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103.1.29 高雄國稅局102年聯繫座談會-決議函

張貼者:2014年1月28日 下午11:19高雄市聯合記帳公會

102年度本局與

社團法人高雄市稅務研究會

高雄市聯合記帳及報稅代理業務人公會

聯繫座談會提案表

提案一:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

關於  貴局最近發函為愛心辦稅輔導廠商自行檢視銷售開立發票予保稅區營業人適用零稅率與否?請依規定自動補報補繳營業稅一案。

公司每期申報營業稅時已依規定檢附證明文件,況且證明文件皆為買方(即保稅區廠商)提供,買方是否依規定使用,賣方如何知悉?現要賣方負舉證責任確有為難之處。

 

 

    每期申報零稅率營業人均已附上由買方負責提供之保稅廠資料正本(扣抵聯正本)並簽署銷售人之貨物或勞務符合適用營業稅零稅率之相關字樣,此證明文件提供與稽徵單位審核適用零稅率?現反而要由銷售廠商舉證是否屬實,實有為難之處。

    貨物銷售與廠商,買方廠商是否有依規定使用或銷售?應由稽徵機關逕行向保稅廠商查核,而非由賣方負舉證責任。

    另對此類案件是否可建請修法對保稅區營業人(簽署者)做相關規定,並應由簽署者做單方更正補稅及處罰動作,對於不具可歸責性之銷售人應免予處罰,以免對銷售人造成極大之不便,也可使保稅區營業人在發票扣抵聯要簽署時謹慎為之。

審查四科

一、加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第7

條第4款及同法施行細則第7條之1分別於1001

26日及622日修正以後,營業人對於「供營運用之

貨物或勞務」適用範圍認知不足,又常發生「保稅區營

業人」對已簽署給供應商適用零稅率之證明文件,是

否符合法令規定,產生疑慮,是為落實愛心辦稅,疏解

訟源,特訂定輔導計畫及輔導期間,如保稅區營業人有

誤簽署及其供應商有誤以零稅率申報營業稅之案件,准

以專案方式辦理更正申報,自動補報補繳應納營業稅

款,免予處罰,先以敘明。

二、至貨物既已銷售與保稅區營業人並由其簽署適用零稅率

規定者,嗣後是否依規定使用或銷售乙節,參照財政部

99119日台財稅字第09900356130號令釋規定,

買受人將是類貨物變更用途致與上開適用零稅率之規定未合,除經查明係買受人購進貨物時有冒稱購買用途事實並予簽證統一發票扣抵聯之虛偽簽證情事,致發生銷售貨物之營業人逃漏營業稅,應依營業稅法第51條第1項第7款及財政部93719日台財稅字第09304525242號函規定補稅處罰外,該銷售貨物之營業

人尚不發生補稅處罰問題。

一、原則上依照審查四科意見辦理。

二、若有不合理之個案,請多提供一些案例供本局參考檢討。


提案二:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

目前到各國稅局稽徵所辦理領用購票證事宜時,營業稅管區皆會影印領用人(事務所員工)的身分證正反面影本。

    由於個人資料保護法已公佈施行,除領用購票證所需留存資料外(如姓名、身分證字號、住址及手機號碼),不應將所有身分證上所有資料留存於稽徵所(如配偶、父母及識別碼),又每個案子均留存領用人身分證,難保有疏忽或弊端等方式流出。

建議採如高雄市政府經濟發展局之方式,填寫領用人必要資料並簽名後,由國稅局人員核對身分證後發還。

審查四科

 

一、本局為稅捐稽徵機關,對於納稅義務人稅捐事務資料,均應依稅捐稽徵法第33條規定予以保密,合先敘明。

二、代理記帳業者受營業人委託至國稅局辦理領取統一發票購票卡,如受託人無法親自前來而委由所僱用之員工代辦領用統一發票購票卡事宜,代辦人應於「委託書」空白處填寫相關資料及簽名,國稅局承辦人員為求審慎均會要求提示身分證件以供核對,惟尚無須影印身分證資料;另為使「委託書」內容更為詳實,本局將研擬修正「委託書」,並增加代辦人之身分證統一編號欄位,俾供填註及利於本局查對。

三、為減少徵納雙方作業困擾,本局將通報分局、稽徵所於

    辦理是類案件,除核對相關身分證件外,尚無須影印代

    辦人身分證資料。

依照審查四科意見辦理。

 

 

提案三:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

目前申報營業稅於網路申報期限過後,如又有更改資料,於限期內可傳更改後之媒體檔給總局後,並持印章至所轄國稅局稽徵所更改「營業人銷售額與稅額申報書」。

 

現今為網路時代,政府亦宣導節能減碳、多用網路少走馬路……等,又各國稅局稽徵所不一定方便停車,為了更改「營業人銷售額與稅額申報書」,需舟車勞頓,實不符政府宣導E化政府及減碳節能之意旨。

 

既然更正檔已傳送給總局,則各稽徵所的書面更正應可以下列方式為之:

1. 事務所於「營業人銷售額與稅額申報書」上更正蓋章後傳

真給所轄稽徵所。

2.事務所應以電話向所轄人員確認有無收到傳真。

3.由稽徵所人員依該傳真稿為依據更正稽徵所檔案。

  如此可減少碳排放量並使營業稅申報完全網路化。

審查四科

依營業稅法第32條規定,營業人負有正確申報之義務,當營業人申報不實,同法亦訂有處罰,若以傳真方式辦理營業稅更正申報,尚無法確認傳真者之真實身分或傳真資料之真實來源及傳真者有無取得合法委託受託辦理稅務更正相關事宜,是逕依傳真文件辦理,恐事後造成徵納雙方對申報資料正確性之爭議,是本提案尚不宜採行。

依照審查四科意見辦理。

 

  

提案四:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

    現今公司某些所得(如利息所得、其他所得)均以「各類所得扣繳曁免扣繳憑單」資料入帳,然扣繳單位所給之「各類所得扣繳曁免扣繳憑單」時,因郵政送執之方式而有所疏漏,造成公司或稅務代理人追討及核對困擾,有聞明年財政部將推動個人「各類所得扣繳曁免扣繳憑單」無紙化的政策(據公司行號未採無紙化作業),建請一併檢討改進方式。

 

因銀行及一般公司行號大多採外包給印刷廠商之方式印製寄發扣繳憑單,且因成本考量均以平信郵寄,然外包、印製、平信郵寄、收受等諸多環節易產生疏漏,造成公司或稅務代理人追討及核對困擾,甚至造成短漏報情事。

今政府亦推動組織及團體憑證IC卡(XCA),應可參考電子發票方式,由公司行號授權稅務代理人以該IC卡進行查詢該公司行號之各類扣繳資料,如此應可簡化作業流程減少與相關開立「各類所得扣繳曁免扣繳憑單」之單位往來核對之電話傳真及印製寄發「各類所得扣繳曁免扣繳憑單」等資源浪費,實達環保節能減碳之效。

審查二科

一、憑單填發單位免填發所得稅各式憑單方案,行政院院會已通過

    相關所得稅法修正草案,業送請立法院審議,財政部並已交辦

    北區國稅局研議相關之配套措施,供所得人查詢資料。(個人

    以外之所得人於每年51日起至531日止,得分別以工商

    憑證、組織及團體憑證IC卡(XCA憑證)透過財政部稅務

    入口網查詢)

二、另所得人如確有需要各式憑單,亦可向扣繳單位申請核發。

依照審查二科意見辦理。

 


提案五:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2(保險)、 之6(房屋租金支出)規定:「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之……。」該列舉扣除額以納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬為限,另第3目之5(教育學費特別扣除)、之6(幼兒學前特別扣除)之特別扣除額僅限子女,致受扶養之兄弟姊妹及其他親屬或家屬不得申報列舉扣除。

 

    行政院第3313次院會討論通過所得稅法第17條修正草案,修正納稅義務人申報減除扶養其他親屬或家屬免稅額之限制要件為「未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力」。

  財政部說明,現行所得稅法第17條第1項第1款第4目有關納稅義務人其他親屬或家屬合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定,未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力,確係受納稅義務人扶養,納稅義務人得列報減除該等受扶養親屬免稅額,其中「未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力」之列報減除限制條件,經1001230日司法院釋字第694號解釋違反憲法第7條平等原則,應自該解釋公布日起,至遲於屆滿1年時失效。

  為符合上開司法院解釋意旨,並考量納稅義務人舉證與稽徵機關查證受扶養親屬「無謀生能力」及「受扶養事實」耗費成本,且易滋生爭議,本次修正草案乃參照所得稅法第17條第1項第1款第2目及第3目有關列報減除納稅義務人滿20歲以上之子女等親屬免稅額之規定要件,將在校就學或身心障礙比照無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,納稅義務人得列報減除免稅額。

    從上,鑑於法令規定及解釋之同一性,且如經稽徵機關審核可受扶養之親屬自屬弱勢族群,不應對其受教育之福利予以政策剝奪,建請是否對於所提案由規定予以放寛至受扶養親屬而非只限直系親屬或子女。

建請報部修法。

審查二科

本提案擬錄案列管,俟財政部有針對扣除額項目進行討論時,再適時研議,並報請財政部作為修法之參考。

 

基於當前國家財政收入及租稅公平正義上之考量,本提案建議保留。

 

提案六:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

所得稅法第17條規定列舉扣除額房租金支出可列舉扣除金額新台幣12萬元,於當今社會現況已不符租屋民眾實際支出狀況。台灣物價指數以每十年超過10%之比率上升,雖免稅額及部分扣除額已依照物價水準略為調整,但房屋租金列舉扣除額卻未見有所更改調整,自所得稅法實施至今已有數十年之久,而台灣房價指數飆升不只有兩倍之多,此扣除額之限制是否仍屬允當,抑或是已過時不敷現況,茲以討論分析如下。

依所得稅法第17條規定

[房屋租金支出]- 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

 

    據行政院主計處99年統計台灣自有住宅率為84.89%,亦即表示目前仍有超過10%以上之家庭靠著租房子過生活。民國88年經建會指出,財政部考量台灣地區房地租金平均每戶全年為137,889元,原則上同意,每一申報戶每年得申報房屋租金支出列舉扣除額為12萬元。但這項報導距今已有十年以上,時至今日一般家庭的小民眾對於租金的負擔可以說是越來越沉重。政府儘管已經對受到長期忽略的租屋族的福祉盡了一點心力,但是卻仍嫌不足,如果國家的福利政策主要在於協助「弱勢者」,那麼這些買不起房屋的租屋族當然比買的起房屋的人在經濟上要來的弱勢,可是政府的「購屋利息貸款扣除額為30萬元」,但是租屋支出的扣除額卻只有12萬元,對租屋族來說,真是只好怪自己買不起房子了。蘋果日報20130824日以內政部不動產交易實價查詢服務網實價登入系統查詢台北市、新北市及高雄市租賃實價登錄價格之結果如下。
 
4~6月台北市
不動產租賃實價登錄價格  
行政區
區段門牌
型 態
月 租
(萬元)
坪 租
(元/坪)
北投
中和街20
大樓
1.50
1117
士林
中山北路六段157
大樓
7.00
2853
內湖
內湖路二段
大樓
4.50
1091
中山
林森北路
大樓
5.20
1901
松山
復興北路
大樓
2.50
1716
大同
市民大道一段
大樓
3.80
2278
大安
敦化南路二段
大樓
7.15
1048
南港
市民大道八段
大樓
1.80
625
萬華
西藏路
大樓
3.00
1015
信義
吳興街281
大樓
2.98
174
文山
木柵路四段159
大樓
2.10
684
中正
南昌路一段54
大樓
2.05
1339
:坪租為月租金除以坪數。                    蘋果日報
    資料來源:內政部不動產交易實價查詢服務網。
 
 
行政
區段門牌
建 物
型 態
總 價
(萬元)
單 價
(元/坪)
建物總面
積(坪)
 
中和
中正路751~800
大樓
2.10
400
52.64
景安路2201~50
公寓
1.90
955
19.87
民享街51~100
公寓
3.00
1078
27.80
中安街178131~50
 華廈
2.20
688
32.03
 
永和
環河西路一段51~100
大樓
3.60
780
46.23
環河西路一段51~100
大樓
2.40
883
27.22
環河西路一段51~100
大樓
1.55
1104
14.04
博愛街1~50
公寓
3.00
807
37.13
                                               蘋果日報
 
區段門牌
建 物
型 態
總 價
(萬元)
單 價
(元/坪)
建物總面積(坪)
 
臨海二路1~50
透天
7.00
337
206.64
青海路51~100
大樓
5.50
612
89.88
裕誠路2102~2150
大樓
2.10
1289
16.28
富農路101~150
 大樓
1.50
651
23.01
富國路301~350
透天
6.00
790
76.01
自由二路151~200
大樓
4.00
922
43.41
民族一路1051~1100
大樓
3.00
331
90.47
                                              蘋果日報

由上述三表可見,生活在北高兩市的家庭一年所實際負擔房租價格,已經遠遠超過依據目前稅法可申報扣抵的12萬元。再者,若家裡有子女在外求學而必須外宿生活,也必須負擔孩子外宿的生活費。據86年度的統計資料,全台大專院校的學生住宿率約1/3,但在寸土寸金的台北地區卻僅有1/5。全台26萬學生,其中82%離家求學需在外住宿。因此對於收入較低的家庭,租金支出便可能佔了家中所得的絕大部分,而現行稅制僅能從所得中列舉扣除12萬元,對租金負擔沉重的家庭無疑是雪上加霜。

參考資料:

崔媽媽基金會 http://www.tmm.org.tw/

蘋果日報 http://www.appledaily.com.tw/
行政院主計總處 http://www.dgbas.gov.tw/mp.asp?mp=1

內政部不動產交易實價查詢服務網 http://lvr.land.moi.gov.tw/N11/homePage.action

 

提高房屋租金支出之扣除額,不僅為弱勢家庭帶來稅負的減少,亦可提高民眾申報所得扣抵之意願,無論對於政府或是人民都是雙贏,故在此提出建議如下:

【提高目前所得稅法第17條規定房屋租金支出列舉扣除額至24萬,且不限受扶養"直系"親屬。】

說明

審查二科

本提案擬錄案列管,俟財政部有針對扣除額項目進行討論時,再適時研議,並報請財政部作為修法之參考。

 

基於當前國家財政收入及租稅公平正義上之考量,本提案建議保留。

 

 提案七:社團法人高雄市稅務研究會  日期:102年11月28日

同一個營業地址設立同性質或不同性質公司、行號的限制:依據營業稅法第28條及86/5/7台財稅第861894691號函規定:「營業人開始營業前分別向主管稽徵機關申請營業登記、同一負責人於同一地址申請設立二個以上營業登記應不再予以限制..」,所以向 貴局各稽徵所或分局辦理營業登記應予核准。

    貴局雖核准辧理營業登記,但在請領統一發票購買證時,承辦人員卻不給予辦理,而且已依要求提供公司配置圖及進項發票、承辦人員亦表明要去營業地址勘查,但現在仍不能辦理統一發票購買證請領統一發票,該營業人確有使用發票之需求,若營業人有營業事實且有使用發票的需求,則不能辦理統一發票購買證請領統一發票,將造成營業人之不便,影響其營運。

    貴局承辦人員不予辦理統一發票的原因可能有:無法判斷是否為虛設行號、擔心同一地址公司發票相互相開立、擔心發生不可預料的問題..等等原因,因此事前管理可防範以後可能發生之問題,目前新設之營業人,營業稅管區已有管制6個月的作法,事前的管理固然重要但不能因噎廢食,另  貴局有解釋函令可以參考、適用,本著依法行政的立場,希望  貴局可以多加宣導,以利業務推行。

說明

審查四科

一、  同一負責人於同一地址申請設立2個以上相同業務之營業登記案件,雖不再予以限制,惟參照財政部1021014日台財稅字第10200674642號函釋意旨,該營業場所仍應各自設有獨立進出門戶,且使用空間應明確區隔;是該營業人如均符合上開規定,且查無其他應行列管情事,應准予購買統一發票。

二、營業人申請設立登記,其負責人如已簽名且服務區現場勘查完竣,如無涉及虛設行號情事,即可申請領用統一發票,尚無列管6個月情事。

依照審查四科意見辦理。

 

 

提案八:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

貴局楠梓稽徵所加工出口區服務處(銷售稅股)及楠梓稽徵所所(營所稅股、綜所稅股、服務股)可以合在同一地址(加工出口區股務處)辦公。

 

因應縣市合併,10111日起  貴局楠梓稽所及楠梓加工區稽徵所合併為楠梓稽徵所,但辦公室分為兩個地方,分開辦公室至今約1年半左右,仍有民眾會跑錯位置,為了便於民眾洽公,可以將全部業務併到楠梓稽徵所的加工出口區服務處以利便民。

貴局可以考慮將兩處辦公室的業務合併到加工區服務處一起辦公,理由如下:

其一:加工區服務處為  貴局固有財產,可以不用向市政府

       租用楠梓區行政大樓辦公室,可撙節開支;

其二:加工區服務處2樓尚有辦公室可以容納全所業務,合併

      辦公可利工作連繫;

其三:加工區服務處位處捷運加工區站,步行約5分鐘可到 

      貴局而且停車方便,以上三點建議對於徵納雙方均受

      其利,建請斟酌參考。

 

 

 

 

說明

綜合規劃科

、楠梓稽徵所

 綜合規劃科

一、有關本局位於楠梓區行政大樓之楠梓稽徵所辦公廳舍,本局係擁有永久使用權,尚非向高雄市政府承租,合先敘明。

二、囿於楠梓稽徵所辦公空間不足,為改善辦公環境,並提升為民服務品質,考量將部分人員移置楠梓加工出口區辦公,衡酌楠梓稽徵所位於楠梓區行政大樓,納稅義務人可就近一併辦理各相關申辦事項(如戶政、地政資料查調申請、社會補助申請等),及本局楠梓稽徵所各股人員配置等因素,以將該所銷售稅股移置楠梓加工出口區辦公為最適宜。

三、有關辦公廳舍除人員辦公空間外,另需設有倉儲空間,以楠梓加工出口區現有空間,尚不足以容納楠梓稽徵所全部人員及倉儲空間。

四、綜上,目前本局楠梓稽徵所仍須維持二處辦公場所。

 

楠梓稽徵所

一、位於楠梓區行政中心六樓之本所辦公場地為本局自有財

    產,非租用,首予說明。

二、所有同仁同處於一處辦公場所辦公為本所規劃之目標。

三、本所加工出口區服務處(以下簡稱楠加服務處)之辦公

    場地,於楠梓加工出口區內(經濟部加工出口區管理處

    總處亦社於本區內),該辦公場地,為前身本局楠梓加工

    出口區稽徵所(以下簡稱楠加所)之辦公場地;101

    元月楠加所奉命裁撤,其業務撥入本所,本所雖有一股

    (銷售稅股)移至楠加所原址辦公,惟為配合加工出口

    區內管理及服務需要,仍命名為本所楠加服務處,而非

    一般通稱之本所第二辦公室;今若規劃將本所全數人員

    搬至加工區內之辦公場地辦公,並需正名本局楠梓稽徵

    所,其服務並擴及全楠梓區市民,是否符合加工區區內

    之管理規定,尚需詢經濟部加工出口區管理處之意見

    後,再做進一步規劃。

囿於辦公及倉儲空間不足,合併於加工區內辦公,是否符合加工區區內之管理規定,所牽涉層面較為複雜,考量層面亦較多,短期間尚無法合併一處辦公,故本提案建議保留。

 

提案九:社團法人高雄市稅務研究會     日期:102年11月28日

財政部為達簡化稅政,提升國家競爭力,積極透過電子發票改革到簡政便民、節能減碳之目標,並為推廣相關措施,廢除了自75年起迄今之以收銀機統一發票之獎勵,改由使用電子發票之營利事業銜接,惟相關要件似有過苛,恐難成促進推廣之誘因。

 

    營利事業使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年底落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用,自103年度起至112年度止,營利事業如欲享有適用擴大書面審核案件之純益率降低1%或非擴大書面審核案件適用之所得額標準降低2%之優惠,應符合財政部101927日台財稅字第10104609090號令之規定,但相關規定似有過苛。

    如營利事業需為於1021231日以前依加值型及非加值型營業稅法第32條第4項及營業人使用收銀機辦法規定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,於滿足函令之條件下,方可適用租稅獎勵,依此,對於未及於102年底前完成申請使用電子發票或於103年度後新設立營業之營利事業不甚公平,且阻斷營業人推動使用之誘因,並造差別待遇

    又如該函釋要件第二點:「全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定,以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收統一發票。但……。」,營業人申請使用電子發票並全數以電子發票開立銷項憑證已相當困難,更遑論進項憑證須全以電子方式接收,相關要件窒礙難行。

建議報請財政部修改相關函令,在租稅優惠方面,一視同仁,僅訂租稅優惠期間,而不要另加其他的時間限制。而在適用要件方面,銷項可採特定比例法(如銷貨額或憑證份數之百分比),進項憑證則應暫不限制,概進貨廠商是否使用電子發票非營利事業所能控制。為加速推動電子發票制度普及,相關獎勵措施不宜過度嚴格,以免喪失誘因,而失其成效。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

說明

審查四科

一、      依財政部101927日台財稅字第10104609090號令之立法意旨,我國自75年推動營利事業使用收銀機開立統一發票而訂定租稅優惠措施,26年來促成67千餘家營利事業使用收銀機開立統一發票,已達成階段性目標,財政部鑑於現行電子化環境日趨成熟,為積極推動統一發票雲端化制度(無紙化),提升徵納雙方處理稅務資訊效率,乃將鼓勵使用收銀機開立統一發票之獎勵措施改由使用電子發票之營利事業繼續適用,爰自10311日起廢止上開75年函之獎勵措施,合先敘明。

二、      依上開函令,1021231日以前經主管稽徵機關核定使用收 銀機開立統一發票之營利事業,自103年度起至112年度止,各該年度符合下列各款規定者,其當年度營利事業所得稅結算申報屬適用擴大書面審核案件,適用之純益率標準得降低1個百分點;非屬適用擴大書面審核案件,適用之所得額標準得降低2個百分點:

(一)經營零售業務。

(二)全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定,以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收統一發票。但遇有機器故障,致不能依上開規定辦理者,不在此限。

(三)依規定設置帳簿及記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事。

三、是依上開函令規定,營利事業原享有收銀機租稅優惠者,須於

     103年度起銷項全部開立電子發票,或進項全部接收電子發票 

     ,始得繼續適用營利事業所得稅結算申報之租稅優惠,如營

     利事業之銷項或進項未及於103年度全部開立或接收電子發

     票者,得自各該年度(截至112年止)符合上開條件即得繼續適

     用租稅優惠。

四、又如102年新設立之營利事業(零售業者),符合上開函令者,

 亦得申請適用營利事業所得稅結算申報之租稅優惠,103

 度後新設立之營利事業,其使用電子發票佔該期申報總份數

 5%以上,依稅務違章案件減免處罰標準第15條及16條規定,

 亦有導入電子發票之利益。

為鼓勵營業人多多使用電子發票,走向未來以電子查帳之趨勢,對於10311日起新設立之營利事業適用租稅優惠之提議,可適時向財政部賦稅署提出修法之建議。

 

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