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102年


103.7.12 假贈與逃奢侈稅 補帶罰

張貼者:2014年7月11日 下午9:18高雄市聯合記帳公會



逃漏特銷稅,又見新手法。高雄國稅局表示,日前發現有民眾甲在出售持有二年內房屋前,先將另一房產贈與給子女,以符合特銷稅免稅條件,之後子女再出售受贈房產,並將收入匯回給甲,形同假贈與且逃漏特銷稅,除遭補稅23萬多元,未來也將被處漏稅額三倍以下罰鍰。

高雄國稅局解釋,依據特銷稅條例規定,凡出售持有二年內房屋,就得課徵特銷稅,持有時間一年內稅率15%、一年至兩年間稅率10%;但若符合相關免稅條件,如所有權人及其配偶、未成年直系親屬名下僅有一戶自住房屋,且已辦妥戶籍登記、並未供營業、出租使用,就可免徵特銷稅。

稅局實務上遇到不少案例,「假性製造」僅有一戶自住房屋的狀態避稅。

常見情形例如,想出售手中持有未滿二年的房屋,但名下有兩房,不符免稅資格,因此動歪腦筋把房屋假贈與給成年子女,再由子女出售,利用子女名下僅有一戶自住房屋的條件,規避繳納特銷稅。

此次案件的特殊處在於,民眾甲原持有兩戶房屋,一戶持有超過二年(A房)、一戶未滿二年(B房),先將A房贈與給子女,讓自己名下僅擁有一戶自住房屋(B房),隨後並售出B房,以符合免稅條件。

但稅局在進行稅契資料調查時發現,A房原是甲所擁有,但贈與給子女後,子女在一個月後就將房屋賣出,且將賣屋收入匯回給甲,形同贈與不實,既然為不實贈與,稅局因此合理懷疑甲是透過假贈與行為,藉此規避特銷稅,加上查到子女將售A屋收入回匯給甲,因此判其B房須補稅並罰鍰。


103.1.7 小額退稅效應 101年增退7億

張貼者:2014年1月6日 下午6:05高雄市聯合記帳公會



所得稅小額退稅(200元)不拒退,首年施行,退稅案件激增。財政部統計,101年度綜合所得稅三批退稅總額較上年度增加7億餘元,但退稅件數大增25萬件,增幅約一成。

財政部指出,未指定金融帳戶轉帳退稅者,政府是採寄發退稅憑單給退稅人,即使退稅額在200元以下,仍需跑一趟金融機關才能拿回退稅。因此財政部建議,民眾在申報所得稅時,最好填寫指定轉帳退稅帳戶,不僅可以更快速拿回退稅款,也不必多跑一趟金融機構。

五區國稅局目前正在處理101年度(2013年5月申報)綜合所得稅最後一批退稅,退稅對象主要是非申報退稅但經稅捐機關核定後有退稅款者,以及逾期申報的退稅案件。經統計,全國約有25萬件,退稅金額10.9億元,屬於三波退稅中金額與件數最少的一批。

101年度綜合所得稅第三批退稅案件,將在1月20日開始核退。財政部說,納稅義務人申報時已填妥轉帳劃撥帳戶者,退稅款將直接撥入退稅帳戶;若未採直撥退稅者,即採退稅憑單退稅。

根據統計,101年度綜合所得稅總計三批退稅總額是490.6億元,較100年度(2012年5月申報)的483億元,國庫增加的退稅金額是7億元,101年度綜所稅總退稅件數為265.4萬件,也比去年的240萬件退稅案件,增加25.4萬件。

財政部北區國稅局分析退稅案件增加的原因,應是200元以下的小額退稅全數退還所致。財政部也認為,小額退稅是導致今年退稅件數大增逾一成的主因。

基於稽徵成本考量,過去政府對於小額退稅與補稅款,採取不補也不退的做法,去年4月開始恢復主動退稅。




103.1.6 企業盈餘 期中可二度分配

張貼者:2014年1月5日 下午5:52高雄市聯合記帳公會



行政院院會周四(9)日將通過公司法修正草案,本次修法旨在透過鬆綁、活絡經濟,最大利多是,未來企業在期中也可做二度分配盈餘,讓股東分享企業成長果實。此外,限制型股票發放對象將放寬至從屬企業員工,有助科技業與金控業攬才。公司法一共有300多條,過去曾經歷20多次修改。本次政院一共翻修40多條文,重點包括,准許公開發行公司期中可做二次盈餘分配、取消外國公司認許制度。

另外,金控業者反應甚久的限制型股票發放範圍,也在鬆綁之列。

行政院院會本周核定後,將送立法院審查,盼明年上路,有助我企業可有更鬆綁、便利的經商環境。

官員表示,新法最大特色是,仿效日本做法,同意公開發行公司可在期中做二度盈餘分配,此舉可鼓勵賺錢的公司多做分配,增加股東持股誘因。

此外,原本公司法第267條規定,公開發行公司發放限制型股票,必須以企業員工為限,從屬企業員工不在發放之列,讓不少金控公司跳腳,本次修法也一併放寬。

官員解釋,目前國內上市金控公司,多數員工都在旗下子公司,例如證券、銀行、保險等,真正隸屬於金控的員工不多。一旦新規定放寬限制型股票發放範圍,可擴及集團內的從屬企業,將使金控公司更能祭出留才措施,激勵子公司「戰將」。

不過,目前兩岸條例針對大陸人民持有台灣上市櫃公司股票仍有設限,這項新措施,未來能否及於台灣上市櫃公司位在大陸的子公司員工,仍有爭議。經濟部、金管會官員都說,需要高層另做政策拍板。

值得注意的是,本次修法也有兩條象徵「小股東主義」抬頭條文,一是未來包括公司減資、停止公開發行案,都禁止以臨時動議提出。

第二是,實施電子投票改選董監事前,公司必須在閉鎖期前十天就公告董監事候選人名單,避免小股東措手不及。




103.1.6 賣屋忽略戶籍登記 要稅

張貼者:2014年1月5日 下午5:51高雄市聯合記帳公會



三重區鍾先生詢問:今年出售持有期間未滿兩年之「自住房地」,該期間他母親設籍該屋,他本人亦於簽訂契約日後將戶籍遷入,為何遭國稅局核定補稅並處罰?

北區國稅局三重稽徵所答覆:依特種貨物及勞務稅條例規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,非屬前揭條例規定之特種貨物。

上開所稱「辦竣戶籍登記」,應由所有權人、配偶或未成年子女於銷售日前(含銷售日當日)辦竣戶籍登記。鍾先生之母雖設籍於該屋,但非屬其未成年直系親屬,且本人亦遲於銷售日後始辦竣戶籍登記,核與前揭條例規定不符,致遭國稅局依法補稅並處罰鍰。

提醒民眾,買賣房地應特別留意相關法律規定,以免觸法遭罰。


103.1.5 近30萬張補稅單齊發 20日前繳納

張貼者:2014年1月5日 上午5:47高雄市聯合記帳公會   [ 已更新 2014年1月5日 上午5:48 ]

不少民眾年終獎金尚未入帳,荷包就要先失血了。各區國稅局近來陸續寄發一○一年度綜所稅補稅單,粗估今年全國共發出近三十萬張補稅單、補稅金額逾五十億元,以北區國稅局補稅十一萬餘件、補稅金額十八億餘元最多,繳納期限為一月十一日至二十日。

北區國稅局表示,納稅人接獲補稅單後,若對於核定補稅內容有疑問,可向戶籍所在地國稅局分局或稽徵所查詢;若查對無誤,應於期限內繳納,若逾期繳納,每逾二日按應納稅額加徵一%滯納金,逾期三十日仍未繳納,則移送強制執行,並就應納稅款及滯納金按日加計滯納利息至繳納日止。

另外,一○一年度綜所稅第三批退稅案件也將於近期核退,若納稅人申報綜所稅時已填妥轉帳劃撥帳戶者,退稅款將於二十日直接撥入退稅帳戶,若未採直撥退稅者,則寄發退稅憑單。

北區國稅局則說明,綜所稅第三批退稅的對象,為去年五月一日至三十一日申報繳稅、不補不退,經核定為退稅案件及五月三十日以後逾期申報的退稅案件。

南區國稅局則提醒,稅捐機關不會以電話或簡訊通知民眾到提款機依操作步驟提領退稅款或繳納補稅款,民眾若接到自稱是稅捐機關人員利用上述手法詐騙時,請立即向國稅局查證,或自行撥打「165反詐騙諮詢專線」查證,以免受騙上當。

103.1.3 賣合資土地 要課所得稅

張貼者:2014年1月2日 下午8:11高雄市聯合記帳公會



台南市永康區陳先生問:本人最近與朋友出售合資購買並登記於其名下之土地,為何不能適用個人出售土地免納所得稅?

南區國稅局新化稽徵所答覆:與他人合資購買土地,並以對方名義登記為土地所有人,出售後所獲利益按出資比例分配,該土地之出資人(非登記土地所有人)取得該項利益,屬於所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,應以其收入額減除成本及必要費用後之餘額,依法課徵所得稅。出售土地須課徵土地增值稅,且所得稅法第4條第1項第16款規定個人及營利事業出售土地免納所得稅,不少人誤以為凡是來自出售土地之所得就不課所得稅。但我國民法第758條採登記要件主義,陳先生並非土地登記簿上之所有權人,僅取得土地權利移轉之請求權而已,該請求權之標的經出售予第三人而無法實現,因而取得之代替利益,性質上屬債權之實現,並非因出售土地所直接取得之對價,並無上開所得稅法免稅規定之適用。


103.1.3 售屋交易所得 實價申報

張貼者:2014年1月2日 下午8:09高雄市聯合記帳公會



安南區顏先生問:本人去年出售一棟透天厝,減除該屋原始取得成本及支付過戶等相關費用後有所得200萬元,但是較財政部核定標準依房屋評定現值14%計算的金額150萬元為高,可否選擇比較有利的方式申報該筆財產交易所得?

南區國稅局安南稽徵所答覆:個人出售房屋的財產交易所得,若原為出價取得,應以交易時的成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付的一切費用後之餘額為所得額。該所又說,當顏先生未申報或未能提出證明文件,且國稅局未掌握到實際交易資料時,國稅局可以先按財政部核定所得標準計算,但日後如查得實際交易資料,仍會依照查得資料重新計算財產交易所得。

所以,即使財政部核定標準核算的財產交易所得較低,顏先生並沒有自行選擇的權利,也就是說,必須按實際成交價額課稅,申報財產交易所得200萬元,而非150萬元。


103.1.3 電子發票 消費48小時可查明細

張貼者:2014年1月2日 下午8:06高雄市聯合記帳公會



1日起,電子發票正式成為統一發票的一員,我國發票類型亦擴增為六種。財政部同時也將開立電子發票企業上傳發票資訊時限延長為48小時,消費者購物後最遲48小時,即可查詢消費明細。

財政部為擴大推動營業人使用電子發票及配合實務作業需要,重新修正「統一發票使用辦法」,在二聯式、三聯式、收銀機、電子計算機、特種發票之外,再增加「電子發票」,做為發票對獎、記帳憑據之用。

財政部強調,電子發票自2010年12月加速推動之後,試辦期已在2013年12月31日結束,自今年起,電子發票將成為正式發票的一員,同時,為方便民眾整理與對獎,紙本電子發票的紙張規格將一致化,不再長寬不一。同時,今年起,交易明細原則不再提供,但是消費品項多的量販店等,消費者還是可以拿到明細對帳。

目前電子發票的開立張數已接近40億張,約占全部發票的50%,財政部今年起將加速推動電子發票以逐步取代傳統發票。

財政部指出,電子發票政策推動以來,試辦結果發現,營業人仍需較長時間進行上傳統一發票資訊或載具識別資訊,因此1月1日開始,業者上傳發票的時限,將從原訂24小時傳輸延長為48小時。

同時,考量買方若也是營業人,目前先由買方接收發票資訊後,再由賣方營業人傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證的作法,因買方需確認交易內容無誤後才會進行接收,作業時間往往較長,今年起增訂准許賣方營業人至遲七日內,應完成傳輸發票資訊給買方,再由買方接收後依規定時限將開立發票資訊傳輸到平台存證。




103.1.1 遺產稅六大扣除額 全面調升

張貼者:2014年1月1日 上午5:03高雄市聯合記帳公會



遺產稅六大扣除額與兩項不計入遺產課稅的金額,今(2014)年全面調升。其中,以被繼承人的殘障扣除額、與配偶扣除額調整幅度最大,新年度遺產申報案件可獲減稅。

財政部昨(31)日公告103年度遺產稅扣除額與不計入遺產總額的減除金額調整幅度,包括配偶、父母、直系血親卑親屬、殘障、受扶養兄弟姐妹及喪葬費等六項扣除額均獲調升;被繼承人日常生活用品與職業上的工具等兩項不計遺產課稅的金額,也都上調。

根據財政部公告的調幅,最少調增5萬元、最高調增61萬元。以配偶扣除額為例,102年度為445萬元,今年調高為493萬元,一舉增加48萬元;被繼承人如果屬重度以上身心障礙者,可以減除的殘障扣除額也從557萬元,調增至618萬元,調增金額多達61萬元。

依據遺產及贈與稅法規定,遺產稅、贈與稅的免稅額、扣除額等,每遇消費者物價指數較上次調整指數累計上漲達10%以上時,次年起扣免額即應按上漲程度連動調整。

財政部表示,今年達到指數連動調整的遺產稅扣免額中,並不包括免稅額,今年維持每人可減除金額1,200萬元。




102.12.31 風景區門票收入 免開立統一發票

張貼者:2013年12月30日 下午6:22高雄市聯合記帳公會



烏來區賈先生問:遊樂風景區的門票收入,要不要開立統一發票?

北區國稅局新店稽徵所答覆:凡以娛樂設備或演技供人視聽玩賞以娛身心之營業,包括音樂院、戲劇院、電影院、遊樂場、兒童樂園、花園及其他遊藝場所等,均屬娛樂業,而纜車的售票收入係屬其他交通運輸之客票收入,依規定,娛樂業門票收入及其他交通運輸事業客票收入部分,得免用或免開統一發票。

因此民眾於國內旅遊時,如果購買遊樂區之門票或乘坐纜車票,僅索取票券即可,無須再索取統一發票。


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