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103年


103.12.29 新年進入倒數,明年將是賦稅轉型年,多達十項新制將要上路

張貼者:2014年12月29日 上午1:28高雄市聯合記帳公會

 

夫妻、弱勢者稅負大降,富人、投資及多屋族則面臨增稅壓力;稅政服務朝向數位化前進,期使納稅人一指搞定報稅大小事。

明年1月起,稅制改革進入收割期,包括所得稅、房屋稅與牌照稅有多項增、減稅與簡政措施即將實施。減稅受惠族群首推夫妻,非薪資收入獲准自由選擇分開計稅。明年5月,全台共有65萬對夫妻,可享有150億元降稅利益。

薪水族明年也要減稅,但必須等到後年5月報稅時,才能真正感受降稅好處。受惠財政健全方案,明年薪資、標準及身障等三大扣除額,將調增至2.2萬元,近600萬個家庭受益,共享約120億元減稅優惠。

增稅族群則有三類,包括年收人淨額1,000萬元以上的富人、高股利收入者,以及申請身障免稅車的身障人士或家屬,三者合計增稅金額約650億元。

其中,年收淨額逾千萬的富人,後年報稅時,需以新增45%最高稅率報繳綜所稅;身障免稅車增訂排富門檻(汽缸總排氣量2,400以上不再免稅)、股利可扣抵稅額減半抵稅措施,則自明年1月起即實施。

至於稅政措施部分,為使報稅愈來愈省事,明年共有四項簡政服務將推出,首先、擴大稅捐機關提供所得資料查詢範圍,增納國內事業、團體及執行業務者亦可享有所得資料查詢服務。

其次、減少臨櫃查調資料人潮,採行綜所稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼機制。查詢碼隨稅額試算通知書掛號郵寄,憑查詢碼與個人資訊,即可在網路申報繳稅軟體線上查調報稅資料。

第三、開放外僑納稅人使用信用卡繳納綜所稅。第四、簡化繳稅手續,牌照稅、地價稅及房屋稅繳款書增加行動條碼(QR-Code),納稅人使用行動裝置掃描連結至繳稅服務網站,選擇信用卡或活期帳戶即可線上繳稅。

103.12.28 尾牙支出 不可動用職福金

張貼者:2014年12月28日 上午4:06高雄市聯合記帳公會


歲末年終,尾牙旺季又到,國稅局提醒,企業辦尾牙不可動支職工福利金、舉辦抽獎或贊助其他企業抽獎的禮金、禮品記得都得辦理扣繳申報,以免遭稅局剔除費用,影響自身權益。

不少企業設有職工福利委員會,有時會以為辦尾牙屬員工福利,而動用職工福利金來辦尾牙,並將費用列於職工福利金項下,但北區國稅局提醒,尾牙宴屬老闆為慰勞員工一年辛勞所舉行的活動,因此應由雇主來負擔,費用若轉為由職福會負擔,形同是「員工自己請自己」,與辦尾牙的立意不符。

因此,正確申報方式為,將尾牙支出列報在營利事業的「其他費用」科目項下列帳,若錯誤認列費用在職工福利金支出項下,恐將職福金主管機關勞動部剔除費用,無法列報該筆費用,影響企業權益。

其次,北區國稅局提醒,公司尾牙宴上辦抽獎活動的獎金、獎品,發出後,要記得為中獎員工辦理扣繳申報。

若員工身分為我國居住者,則按中獎金額扣取10%的扣繳稅款,但若扣繳金額不超過2,000元,可不扣繳,但仍應列單申報。

有企業主詢問,若員工身分非屬我國境內居住的個人,該怎麼扣繳,北區國稅局回應,無論中獎金額是多少,按中獎金額的20%就源扣繳即可;抽獎獎品扣繳方式也與上述相同,獎品就按當時時價金額認定。

北區國稅局表示,企業須留意,贊助支出屬交際費支出,依規定,企業須替受贈廠商填報其他所得的免扣繳憑單,並向稽徵機關申報。

103.12.24 獨資合夥事業 要繳營所稅

張貼者:2014年12月24日 上午6:42高雄市聯合記帳公會


明年元旦起將有稅務新制上路,獨資、合夥及小規模營業人注意了,首先明年1月1日,因應財政健全方案上路,獨資、合夥營業人須開始繳納營所稅,全國2萬多家合夥事業及72萬多家獨資事業,在後年5月申報營所稅時,都得多繳稅。

其次,台北市八年來首次依據街區發展榮枯程度,調高或降低小規模營業人(月營業額20萬元以下)的「營業人查定營業費用標準等級」,明年1月1日起開始適用,影響的店家有300多家。

財政健全方案其中一項,就是規定明(104)年度1月1日開始,獨資、合夥事業的負責人及合夥人,須開始繳納營所稅,於後年5月報稅時申報繳納。

現行獨資、合夥事業的負責人及合夥人的營所稅申報方式為,只須申報、不須繳納,營利所得及營業部分可扣抵稅額,都納入個人綜所稅申報繳納;但明年元旦起,獨資、合夥事業負責人或合夥人,不僅須申報營所稅,還得繳稅。

另外,為反映真實街區發展榮枯情形,針對月銷售額20萬元以下、免開發票的小規模營業人,北市調高周遭有新捷運線通車、增設快速道路、道路改善、新蓋百貨商場等的標準等級,降低有商場拆遷、商圈沒落情形街路的適用等級。

所處街道等級被調高的小店舖,適用新等級後,須繳納更多營業稅及營所稅,部分店鋪也可能會出現等級調高、導致推計銷售額高於20萬元,須改開立統一發票的情形,遭調高街路等級的街路,如大安區師大夜市周邊及信義區永康街街區,而被調降街路則包括北投等。

103.12.22 股利扣抵率減半 面臨翻盤

張貼者:2014年12月22日 上午7:05高雄市聯合記帳公會


證所稅大戶條款存廢未定,兩稅合一「股利扣抵率減半」已接著上場,並醞釀翻盤。立法院財委會周三(24日)召開公聽會,股利可扣抵稅額減半抵稅的實施時點,將成為攻防重心。

企業界主張,抵稅額減半應從明年以後的企業新增盈餘才適用;今年以前帳上累積的未分配盈餘,仍應沿用舊制,即股東獲配的股利,內含企業已納17%營所稅,抵稅額不得縮水,仍可全數用於抵稅(綜合所得稅)。

不過,財政部長張盛和認為,以目前全體企業保留盈餘約1兆多、每年分配盈餘約1億餘元估計,股利可扣抵稅額減半抵稅措施,若限制只對明(2015)年以後新增的盈餘才適用,等同緩課15年,每年影響的國庫收入高達505億元。

他感嘆「反撲的力量很大」,大戶條款緩課後,其他追求租稅公平、世代正義的稅改也岌岌可危,「我最憂慮的就是骨牌效應」。

立法院今年5月間通過財政健全方案,基於財政需要,將兩稅合一制有關股東可扣抵稅額,由「完全設算扣抵制」,修正為「部分稅額扣抵制」。

股東獲配股利的扣抵稅額抵減比率自100%降為50%,明年起分配股利時即適用新制。

依據財政部估計,國庫每年可因此增加505億元的稅收,而在整套財政健全方案新增約800億元稅收中,調降股利扣抵稅額比率,更是挹注國家財政的最大宗財源。

財政部官員指出,104年度中央政府總預算在估算可運用財源時,已將505億元稅收納入其中,如果明年無法順利執行減半扣抵措施,恐使明年度中央政府預算案連帶受到重大影響。

103.12.19 轉賣會員證 免課奢侈稅

張貼者:2014年12月19日 上午12:55高雄市聯合記帳公會



新店區樂先生問:近日出售年初向某高爾夫球場購買50萬元以上之入會權利(會員證),是否要申報繳納特銷稅?

北區國稅局新店稽徵所答覆:按「在中華民國境內銷售、產製及進口特種貨物或銷售特種勞務,均應依本條例規定課徵特種貨物及勞務稅。」「本條例所稱特種勞務,指每次銷售價格達新台幣50萬元之入會權利,屬可退還之保證金性質者,不包括之。」「第2條第1項第2款至第6款規定之特種貨物及勞務,其特種貨物及勞務稅之納稅義務人及課徵時點如下:……五、銷售特種勞務者,為銷售之營業人,於銷售時課徵。」分別為特銷稅條例第1條、第2條第2項及第4條第2項所明定。高額消費勞務之納稅義務人為「銷售之營業人」,如會員又將該入會權利轉售給他人者,即非屬特銷稅課稅範圍,無須申報繳納特銷稅。


103.12.15 愛心房東 一年享4.8萬免稅額

張貼者:2014年12月15日 上午1:33高雄市聯合記帳公會



毛內閣有感施政第一發。行政院會本周四(18)日將通過俗稱「愛心房東免稅額度條款」的住宅法修正案,最快明年起,凡是將房屋出租給中低收入戶的房東,每月可享4,000元的免納所得稅額度。

內政部表示,近期在各地政府響應下,明年愛心房東住房補貼戶數,可望達3.7萬戶。

行政院會本周將通過住宅法修正草案,待立法院通過後,最快明年起,凡出租房子給中低收入戶的愛心房東,每月可享4,000元免稅額度,即一年有4.8萬免納所得稅額度,此舉有助催生更多愛心房東,把房子出租給包括身心障礙者、高齡銀髮族等中低收入戶者。

內政部主要透過增加社會住宅供應、強化租屋平台與誘因,及增加資訊透明度,照顧弱勢的居住正義。目前,內政部訂有每戶每月4,000元的租金補貼方案。新法修正後,若房東出租給符合領取租金補貼方案資格的房客,可在申報所得稅時從收入扣除。

內政部官員表示,內政部為落實「住者適其屋」,不管租或買,都希望讓國人都有房子住。可惜,像是銀髮族、身心障礙者或中低收入者,在租房時常碰到歧視,新法修正後,盼能鼓勵誕生更多愛心房東。

目前適用內政部住房租金補助戶數約有2.5萬戶,近期在內政部積極鼓勵各地方政府加碼下,一些地方政府,像是台北市,已表態願意考量都會區租屋費用較高,多提供加碼補助,讓台北市的弱勢租屋津貼有機會提高到5,000元。

據了解,先前有不少房東向內政部表示,每月4,000元的免納所得稅額度太少,應該要讓全額租金免納所得稅。不過,財政部已針對愛心房東給予較低的房屋稅優惠稅率,不願意再擴大免稅額度,內政部只好同意先上路一段時間,再視況檢討。   

103.12.12 未分配盈餘彌補累虧 減除須二要件

張貼者:2014年12月11日 下午7:18高雄市聯合記帳公會



嘉義市林小姐來電詢問:公司於計算應加徵10%營所稅未分配盈餘時,如欲減除「彌補以往年度虧損」應符合哪些要件,才有減除之適用?

南區國稅局嘉義市分局答覆:公司於計算應加徵10%營利事業所得稅未分配盈餘時,如欲減除「彌補以往年度虧損」,須當年度帳載稅後純益為正數,而累積至上年度止帳載之累積盈虧為負數,才有減除之適用。該分局進一步說明:依所得稅法第66條之9規定,營利事業計算其應加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘時,可減除彌補以往年度之虧損。

而所稱彌補以往年度之虧損,依同法施行細則第48條之10規定,係指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其以往年度累積虧損之數額,非僅限於87年度以後之虧損,應包含86年度以前之累積盈虧數。


103.12.10 反避稅條款衝擊 台商戒備

張貼者:2014年12月9日 下午8:00高雄市聯合記帳公會



針對跨國企業的移轉訂價行為,OECD已發布最終版「移轉訂價文件及國別報告指引」,要求跨國企業編撰「國別報告」,完整揭露全球收入及稅負資訊。資誠移轉訂價合夥人徐麗珍評估,明、後年起,各國將陸續發布各國適用時程,提醒企業及早審慎因應。

資誠會計師事務所昨(9)日舉辦「Fit for the Future-如何因應移轉訂價文件及國別報告指引要求之衝擊」研討會,邀請財政部賦稅署署長吳自心,及資誠稅務法律服務營運長郭宗銘、資誠移轉訂價合夥人廖烈龍、徐麗珍,提供官方及產業觀點。

「移轉訂價文件及國別報告指引」是OECD「稅基侵蝕與利潤移轉的行動計畫」(BEPS)中的第13項行動方案,目標在修正跨國企業透過關係企業將利潤移轉至低稅率國家的行為,協助各國稅局獲得企業全球的整體稅務資訊。

廖烈龍強調,雖然台灣沒有加入BEPS,但大多數企業在中國、美國等已加入BEPS的44國中,都設有生產基地或營業據點,仍須依照當地政府要求編撰「國別報告」;且針對BEPS發布的各項計畫,國內財政部五區國稅局也已開啟分案研究,目標未來將部分原則,納入移轉訂價查核準則中。

徐麗珍解釋,現在的企業移轉訂價報告,偏向各國稅局自己就當地狀況做檢視,只能掌握到部分資料;但「移轉訂價文件及國別報告指引」要求企業須提供「當地企業檔案」、「企業主檔」及「國別報告」三份報告。

其中「國別報告」造成衝擊最大,要求企業透明揭露全球各地關係企業的收入、功能、稅前損益、稅負資訊及員工人數等資訊,為稅局查核提供充足資訊。

徐麗珍形容,「國別報告」一出,如同讓企業「卸妝」以「素顏」示人,企業的全球利潤配置是否有瑕疵,立刻一目了然;她預估,明年或後年加入BEPS的國家就將陸續宣布適用時程。

廖烈龍建議,企業應自行「模擬考」,試填國別報告,以提早了解目前集團利潤配置的弱點,及早調整、改進。

此外同樣針對移轉訂價,BEPS第7號第一版更嚴格認定「常設機構」定義,舉例來說,依現行規定,發貨倉不被視為常設機構,但就電子商務商而言,發貨倉反而是最大的價值鏈所在,未來在某種前提下就須視為常設機構。

而BEPS第10號行動方案第一版,則是簡化跨國集團內部低附加價值服務的費用處理方式,允許企業會計、審計及人事資源管理等低附加價值服務費用,可直接適用2%到5%成本加成率,以減少潛在稅務爭議。 

103.12.8 房地合一稅 採累進稅率

張貼者:2014年12月8日 上午6:56高雄市聯合記帳公會



財政部規劃房地合一稅制,初步將採累進稅率分離課稅,稅率按5%到45%分成六級課稅;為減緩重稅衝擊,出售持有二年以上房產者,享有按年減稅優惠,最高減徵比率可望超過七成。

房地合一課稅預定2016年實施,配和新制上路,財政部將同步停徵不動產特種貨物及勞務稅(奢侈稅),解除出售未滿二年的不動產加重課稅限制。

為遏制外資來台炒房,外籍人士出售在台不動產,改以累進稅率取代目前單一20%的輕稅。

九合一選舉之後,據瞭解,府院仍傾向持續推動房地合一課稅制,個人及企業房地合一、實價課稅初步架構亦已成形,今(8)日將由財政部長張盛和向立法院財委會提出「房地一稅制之規劃情形」報告。

依據擬議方案,個人出售不動產,將比照其他所得採取累進稅率,利得在52萬元以內者,按5%稅率課徵;利得逾1,000萬元者,課以45%的房產利得稅。房產利得與薪資、股利等其他所得「雙軌分別計稅」,不必合併課徵,但必須在同一張申報書中報稅。

獎勵措施部分,自用住宅擁有「一屋免稅」待遇,但須符合本人、配偶及未成年子女全國只有一戶房產、且做自用住宅使用的基本條件,出售價格在一定金額以下者,售屋利得可以全數免徵。據指出,「一屋免稅」的售價門檻可能訂在2,000萬元至3,000萬元間。

由於名下有二棟以上房產者,全國估計約達200萬人,未來將無法適用「一屋免稅」條款。財政部因此規劃以長期減徵與重購退稅優惠,消除房產利得按實價課稅的衝擊。原則上,持有房產年限超過二年,即符合減稅資格,持有愈久減徵比率愈高,目前擬訂最高可減稅七到八成。

103.12.5 獨資合夥報營所稅 104年度起採新制

張貼者:2014年12月4日 下午6:20高雄市聯合記帳公會



台南市俞小姐問:104年度非小規模營利事業之獨資合夥組織結算申報繳稅方式新規定為何?

南區國稅局台南分局答覆:自104年度起營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年度應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的稅額於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅;而小規模之營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。舉例來說,甲獨資事業全年營利事業所得額為100萬元,在新制104年度以後,甲獨資事業申報營利事業所得稅時,必須先繳納全年應納稅額17萬元的二分之一8.5萬元(課稅所得100萬元*營利事業所得稅率17%),若有尚未抵繳的扣繳稅額,亦可再由應納稅額中減除。  

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