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103.1.9 國外工程收入 適用零稅率

張貼者:2014年1月8日 下午6:06高雄市聯合記帳公會


國內企業接受國外客戶委託,在我國境外承攬工程,財政部表示,取得國外客戶承攬工程的收入,視同外銷勞務,其應納營業稅可以適用外銷零稅率。

財政部昨(8)日發布解釋,國內A營業人接受國外客戶委託承攬境外工程,並轉委託國內B營業人共同派員赴境外場地施作工程,這類交易型態,因勞務使用地在我國境外,但是由國內企業所提供,可以視為外銷勞務行為。

因此,在申報營業稅時,A營業人自國外客戶收取的收入,經減除轉付B營業人後的差額;及B營業人自A營業人取得的收入,均可檢附相關證明文件依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定,申報適用零稅率。

財政部指出,我國營業人接受國外客戶委託承攬境外工程,並轉委託另一國內營業人共同派員赴境外場地施作工程,其勞務提供地係屬在我國境內;但因工程勞務的成果與境外不動產相連,無法分割,其勞務使用地應為境外不動產的所在地。

因此,財政部認為,我國營業人赴境外提供建築、營造等直接發生於境外不動產的勞務,應准予適用零稅率。

財部強調,鑑於這類境外工程勞務是由我國A營業人及B營業人共同派員施作完成,屬合作外銷勞務,因此A營業人自國外客戶收取外匯收入,應按減除轉付B營業人後差額,檢附外匯證明文件、工程合約及付款證明文件等相關交易資料,申報適用零稅率;至於B營業人自A營業人取得的收入,則可檢附工程合約及收款證明文件等資料,按零稅率申報。


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