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103.2.21 國外所得扣抵 依繳款日換匯

張貼者:2014年2月20日 下午5:48高雄市聯合記帳公會


三重區辛小姐問:列報境外稅額扣抵,應如何計算新台幣之金額?

北區國稅局三重稽徵所答覆:營利事業依所得稅法規定,將來自中華民國境外之所得,依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者,除應按國外所得額計算可扣抵限額外,亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新台幣,以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。境外所得額係指取得國外收入減除其相關之成本費用後之所得額,而非逕按國外收入全數作為國外所得;而可扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。


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