首 頁‎ > ‎稅務新聞‎ > ‎

104年


104.12.31 財部新措施 2016便民新制明上路

張貼者:2015年12月31日 上午5:17高雄市聯合記帳公會


迎接2016年,財政部明天陸續啟動新措施,包括廢除證所稅、停徵奢侈稅、開徵房地合一稅、公用事業開立發票、舊車換新抵稅優惠、可用健保卡報稅等。

財政部在稅務入口網建置房地移轉稅務試算專區,連結個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統,即可線上完成報繳。

證所稅廢除後,除國內營利事業買賣股票仍需納入最低稅負計算外,其餘自明年1月1日起,均不再課資本利得稅。若在今年仍有交易者,明年5月仍須申報納稅。

104.12.29 公用事業開發票 留意兌獎權

張貼者:2015年12月29日 上午1:39高雄市聯合記帳公會


公用事業明(2016)年起開發票,避免發生領獎爭議,財政部准許公用事業在兩種方式中擇一交付中獎憑證,包括中獎人自行至超商列印或公用事業印發交付。財政部提醒,不論何種方式,只有實際繳費人才是領獎人,若用戶與登記戶名不同者,應儘快辦理用名戶稱變更,以防錯失領獎資格。

包括水、電、瓦斯及電信等全台逾40家公用事業,明年1月起將全面開立電子發票,財政部估計,因為公用事業加入開立電子發票的行列,全年一年將增開約6億餘張發票,平均每戶發票張數會增加二至三張。

明年起,水、電、瓦斯與電信等公用事業開立無實體電子發票取代收據之後,消費端用戶的發票資訊將紀錄在雲端,公用事業用戶未來可依繳費通知單或已繳費憑證上列印的載具號碼,至公用事業建置的電子發票用戶平台查詢電子發票相關資訊,並透過「載具識別資訊編碼」兌獎。

財政部表示,公用事業明年開始,會在每期(二個月為一期)開獎後,主動幫用戶對獎及通知中獎訊息,為避免重複領獎,兌領獎方式有兩種,公用事業可以擇一交付電子發票證明聯給中獎人,持憑向代發獎金單位領獎:

一、中獎人依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼,自行至超商多媒體資訊站(超商Kiosk機例如:統一超商ibon、全家Famiport、萊爾富Life-ET、OK便利商店OK.go)操作列印。

二、公用事業自行列印中獎電子發票證明聯交付中獎人。

不論交付中獎電子發票證明聯的方式為何,財政部提醒,個人用戶均應妥善保存每期繳費通知單或已繳費憑證,以便查詢、列印以及領獎。

同時,近期收到公用事業繳費通知單或已繳費憑證時,應預先檢視憑證所載用戶名稱,是否與實際用戶相符,如有不符時,應儘速向公用事業辦理變更,以免屆時影響申報扣抵營業稅銷項稅額(營利事業)或個人兌獎的權益。

104.12.28 財部九大便民措施 元旦上路

張貼者:2015年12月27日 下午10:43高雄市聯合記帳公會


迎接新年,財政部九大便民措施明(2016)年同步上路。1月起開放房地合一網路申報、5月使用健保卡報稅;另外,為機場捷運通車準備,3月將實施市區預辦登機服務(In-Town Check-In),民眾攜帶超額外幣、新台幣現金與外籍旅客退稅,明年均可直接在台北車站預先辦理。

財政部明年將啟動多項便民措施,範圍涵蓋稅務、關務與國庫菸酒業務,新措施自1月陸續展開。1月率先登場者,以消除房地合一實價課稅報稅壓力為主,財政部將在稅務入口網建置「房地移轉稅務試算專區」,協助民眾試算房地移轉稅負,並連結「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統」即可線上報繳

另外,明年5月申報104年度綜合所得稅時,民眾將可利用人手一卡的健保卡,至衛福部註冊會員後,開啟健保卡網路報稅功能,比照自然人憑證,以健保卡查詢、下載所得資料及網路申報。選擇健保卡網路報稅,毋需負擔任何費用。其他重要新措施還包括:

一、 明年1月1日起公用事業全面開立電子發票,增加民眾對獎機會。

二、明年2月起開徵的營業稅查定課徵稅款繳款書增加行動條碼(QR-Code),納稅人可使用行動裝置App程式讀取QR-Code,將繳稅資訊傳送至繳稅服務網站,選擇使用信用卡支付稅款即可完成繳稅。

三、使用牌照稅、房屋稅及地價稅開放線上查繳稅。三種稅目開徵期間,民眾可以自然人憑證及健保卡身分認證,線上查詢繳款明細及繳稅服務。

關務部分,財部推動預辦登機服務,配合機場捷運通車,明年3月20日起,在台北車站A1站辦理出境旅客攜帶超逾限額外幣、新台幣等現鈔、無記名有價證券等申報及外籍旅客退稅作業。

明年1月1日開始,酒販賣業者應在零售酒場所出入口處或其他適當地點,明顯標示飲酒勿開車等警示圖文。

104.12.25 財部稅務入口網 幫你試算

張貼者:2015年12月24日 下午8:02高雄市聯合記帳公會


房地合一明年上路,財政部稅務入口網推出「房地移轉試算專區」,民眾只要輸入房地買賣金額和時間,就可以試算契稅、贈與稅、綜所稅等相關稅額,不怕遺漏申報細節。

財政部將於明年1月1日起開放以網路申報房地合一所得稅,除了納稅義務人死亡的申報案件、逾期、無我國居留證或入出境許可證的外籍和港澳人士,或無中華民國身分證的中國大陸人士之外,一般民眾都可選擇以網路申報。

財政部賦稅署表示,明年是房地交易的新舊稅制轉換,為了方便民眾在交易前後試算稅額,稅務入口網推出「房地移轉試算專區」,民眾只要輸入交易金額和時間,系統會自己判斷該筆交易適用新制或舊制,自動算出稅額。

民眾可實際進入「房地移轉試算專區」的頁面,專區分作買賣、繼承和贈與三種移轉型態,詳列申辦流程、書表範例下載和試算稅額等功能。以贈與案件試算為例,民眾只要依照表單內容,選擇贈與日期,並填入贈與總額、免稅額和扣除額等資料,就可得出最後的贈與稅應納稅額,可藉此確定日後應繳的稅負。

值得注意的是,民眾若要網路報稅,線上試算稅額之後,仍要連結到財政部電子申報繳稅服務網站、地方稅網路申報作業網站,完成報稅相關程序,才算大功告成。

但財政部賦稅署表示,試算稅額的服務僅僅只是提供參考資料。

104.12.24 收違約金併入租金 須開發票課營業稅

張貼者:2015年12月23日 下午6:38高雄市聯合記帳公會


仁德區張小姐問:本公司於本年度6月出租房屋予承租人,承租人於10月提前終止租約,本公司於10月收取之違約金,是否需開立統一發票?

南區國稅局新化稽徵所答覆:依據營業稅法第16條第1項規定:「第14條所定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用……」;故本案李小姐公司出租房屋後,因承租人提前終止租約,依約收取之違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,課徵營業稅。如未開立統一發票,請於未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,以免受罰。

104.12.18 海空運澳門收入 免雙重課稅

張貼者:2015年12月17日 下午5:56高雄市聯合記帳公會


行政院會昨(17)日通過「台灣與澳門避免航空企業雙重課稅協議」,將函請立法院審議。該協議採用一般海、空運相互減免租稅協議架構,而且協議原則永久有效。協議的租稅適用範圍,在台灣為營利事業所得稅和營業稅,在澳門則為所得補充稅。至於生效日期,台澳雙方在各自完成協議生效的必要程序後,會以書面通知對方,協議會在收到較後一份書面通知的日期起生效。

為賦予台灣海運、空運事業在香港、澳門減免稅捐的法律依據,行政院昨日也一併通過「香港澳門關係條例」第29條之1修正草案,明訂台灣和港澳在海運、空運事業取得的運輸收入或所得,可以依照協議事項,在互惠原則下,相互減免應納的所得稅和營業稅。

台澳曾在1998年簽署「台北市航空運輸商業同業公會與澳門航空股份有限公司互免航空公司稅捐瞭解備忘錄」,在2005年到期,台澳雙方是以延約方式維持免稅待遇。此次通過的協議,是用來取代先前的備忘錄,簽約對象從民間公會提升到官方的層次。協議適用的主體和範圍,以原有的備忘錄為基礎,未做大幅更動。另外新增了出租收入一項,和航空運輸有附帶關係所出租的所得、利潤和收入也可免稅。

104.12.14 違章漏稅 最重罰本稅三倍

張貼者:2015年12月13日 下午6:46高雄市聯合記帳公會


房地合一課稅明年上路,除交易利得在30萬元以下,或應納稅額少於4.5萬元的漏稅案件,也未利用他人名義買賣房產,短漏報行為不會遭到處罰之外,一般違章漏稅案件最重會被處以本稅三倍以下的罰鍰。

明年房地合一制施行後,出售房產獲利未在規定期限內完成申報,或已申報但短漏稅所得稅,或完全未申報的違章案件,最輕會被處以3,000元以上、3萬元以下的罰鍰;最重則要按所漏稅款處以三倍以下罰金。

新制規定,適用房地合一新制課稅的納稅人(出售房產者)必須在所有權完成移轉登記之次日起算30天內,向國稅局辦理申報,有利得者亦應在申報前繳清稅款。但是,未申報或短漏報者符合一定條件下,共有三種交易樣態不會被罰。第一、未依限辦理申報,但在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定調查人員調查前,已自動補報且枯有漏稅情形,已自動加計利息補繳漏稅款者。

第二、個人交易因繼承取得的房產,且在交易日之次年綜合所得稅結算申報期限前已自動補報,如有應納稅額亦已加計利息補繳者。第三、配合稅捐稽徵法第48條之2「微罪不罰」原則,未申報且短漏報房產交易利得在30萬元以內,或是漏稅額低於4.5萬元的違章案件,經查無利用他人名義買賣房產情形者,短漏報違章行為亦得以免罰。

104.12.10 售配偶贈與屋 持有期併計

張貼者:2015年12月10日 上午12:50高雄市聯合記帳公會


房地合一新制明年上路,中區國稅局提醒民眾,應該注意名下房地的持有期間。民眾出售配偶贈與的房地,應該把配偶的持有期間也併入計算,以判斷是符合新制還是舊制。

此外,民眾買賣自用房地、想要換屋,只要新房地在重購後五年是自住用途,就可申請適用重購抵稅的優惠。

國稅局解釋,原則上房屋、土地的「持有期間」,是從房屋、土地的取得日開始計算,並算至房地的交易日為止。

交易日和取得日的認定,是以完成所有權移轉的登記日為準。如果是無法辦理建物所有權登記的違章建築,是以訂定買賣契約的日期認定;如果是被強制執行交易的房地,是按照領到權利移轉證書的日期認定。房地若是在2014年1月2日以後取得、持有期間在二年內,並在2016年1月1日後交易,就要依照新制繳納所得稅。

但如果民眾是因為繼承、接受遺贈或配偶贈與取得房地,則是屬於例外情形。民眾要把被繼承人、遺贈人或配偶的持有期間和自己的持有期間合併計算,再判斷是否適用於房地合一新制。

舉例來說,先生在2013年6月購入房地,並在2015年5月30日贈與給太太、完成移轉過戶。太太在2016年初出售,其持有期間和老公合併計算後已滿兩年,可以適用舊制計算財產交易所得,不必依照新制課稅。

此外,在房地合一新制下,民眾買賣已登記戶籍的自住房地,無論是先買後賣或先賣後買,只要是在出售前一年內沒有出租或營業用途,出售舊房地和重購新房地的完成移轉登記日差距又在兩年以內,即可適用重購退稅的優惠。換比原屋更大的房子,可以全額退稅;換成小屋,則可以按比例退稅。

不過,該筆重購的新房地,必須在重購後五年內都是自住用途。如果民眾改為其他用途,或是再移轉買賣,稅捐機關會追繳原來扣抵或退還的稅額。

104.12.07 伙食費免計入薪資 每人每月限2,400元

張貼者:2015年12月6日 下午7:02高雄市聯合記帳公會


台南市唐小姐問:一般營利事業按月定額發給員工之伙食費,每人每月多少限額內免視為員工薪資所得?

南區國稅局台南分局答覆:自今年1月1日起,一般營利事業按月定額發給員工之伙食費,包括加班誤餐費,在2,400元限額內免視員工薪資所得。營利事業若於規定發布後,因未能及時辦理提高伙食費作業,俟於實際補發時每人每月2,400元限額內,免計入員工薪資所得。舉例說明,甲公司員工今年1至3月每月伙食費1,800元,4月公司決定提高並補發員工前三個月伙食費至2,400元,則加發與原發給部分在每人每月2,400元限額內,免計入員工薪資所得。伙食費之申報超過每人每月2,400元部分於轉列員工薪資所得後,仍可列報費用減除。

104.12.2 企業導入IFRSs 不會增稅

張貼者:2015年12月1日 下午10:22高雄市聯合記帳公會


適用於中小企業的IFRSs(國際會計準則)將於明年上路,財政部長張盛和強調,財政部基於租稅中性的原則,將會確保企業在採行新的會計準則後,不會增加租稅負擔。

會計研究發展基金會昨(1)日舉辦IFRSs全面實施座談會,張盛和致詞時強調,中小企業採用新的會計準則IFRSs,雖然決策和資訊系統都要改變,但「用同樣的準則編報表,大家才看得懂」,可以吸引外國投資。

張盛和也說,政府的稅制改革方向是簡政便民。基於租稅中性和租稅公平的原則,財政部會確保企業在採行新準則前後的租稅負擔一致。因此,財政部會因應會計準則的變動,修訂所得稅法和國稅局的查核準則。

賦稅署副署長蔡碧珍則補充,導入IFRSs對於企業租稅面的影響,主要是在法規和申報作業,包括財務報表上的營利事業所得、股東可扣抵稅額、未分配盈餘,以及所得稅申報文件的會計項目。財政部已經就相關法規發布解釋,不會讓企業的租稅負擔增加,也會讓文件的會計項目一致化。

金管會證期局副局長張麗真說,企業採行IFRSs可以降低海外籌資成本,有利吸引外資。此外,根據政府過去推動上市櫃公司採用IFRSs的經驗,轉換初期保留盈餘就增加了2,800多億,顯示過去公司的價值是被低估的,採用新的會計準則後才反映出來。

1-10 of 129