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107年

107.12.29 公司治理評鑑 公布指標

張貼者:2018年12月28日 下午11:17高雄市聯合記帳公會


台灣證券交易所昨(28)日公告「108年度(第六屆)公司治理評鑑指標」,共四大構面85項指標,適用期間自108年1月1日起至12月31日,並預計109年4月底前公布108年度評鑑結果。

證交所表示,第六屆評鑑依循前揭新版藍圖規劃內容,以強化質化指標、增加給分差異化及新增問卷發送蒐集意見等為修正方向,另參考國際重要公司治理發展趨勢、新修正法規、函釋及政策,及各界對評鑑的建議等,總計新增四項指標,刪除四項指標,修正13項指標,並調整八項指標題型,持續促進企業對公司治理的重視。

在強化指標質化要求方面,將以「實際落實情形」做評核重點,也就是訂定政策外,同時要落實或執行達到一定條件,並加以揭露才能得分。

增修部分包括「建置資訊安全風險管理架構,訂定資訊安全政策及具體管理方案,並揭露於公司網站或年報」、「制訂董事會成員及重要管理階層接班規劃,並於公司網站或年報中揭露其運作情形」、「參考國際人權公約,制訂保障人權政策與具體管理方案,並揭露於公司網站或年報」等指標。

另外增加「分級給分題」,例如「設置公司治理主管,負責公司治理相關事務,並說明職權範圍、當年度業務執行重點及進修情形,構面內可得分。

107.12.26 診所賣醫療周邊商品 要稅

張貼者:2018年12月25日 下午5:50高雄市聯合記帳公會


財政部台北國稅局昨(25)日表示,各類診所銷售醫療周邊商品,必須課徵營業稅,例如眼科診所附設配眼鏡服務、牙醫診所賣牙膏牙刷等,都是營業稅課徵對象。

台北國稅局說明,近期發現部分眼科診所附設配鏡服務,方便看診民眾同時配眼鏡,不過如果兼營眼鏡銷售業務,除了醫師主持一般眼科診療行為收入,屬於執行業務者提供的專業性勞務,非屬營業稅課稅範圍外,相關周邊商品都屬於銷售貨物行為,必須依規定辦理稅籍登記課徵營業稅,經核定使用統一發票後,必須開立銷貨統一發票。

國稅局表示,類似型態例如皮膚科診所兼營保養品銷售、牙醫診所兼營牙材、牙膏、牙刷銷售以及獸醫診所兼營寵物用品銷售等等,都必須依規定就銷貨部分辦理稅籍登記,並課徵營業稅。

該局呼籲,醫療診所如有兼營銷售貨物卻未辦理稅籍登記者,要儘快向所屬稽徵機關補辦稅籍登記,並依法報繳營業稅,以免遭查獲後,除補徵所漏稅額外,還要處以罰鍰。

107.12.19 外籍旅客買黃金不能退稅

張貼者:2018年12月18日 下午8:21高雄市聯合記帳公會


明年起外籍旅客小額退稅消費金額上限倍增到4.8萬元,不過財政部國稅局昨(18)日提醒,旅客來台旅遊期間購買黃金,由於黃金本來就不是營業稅課徵對象,因此也無法適用退稅規定。

財政部南區國稅局表示,依據營業稅法規定,金條、金塊、金片、金幣及純金金飾免徵營業稅,而依據外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法規定,特定貨物是指可隨旅行攜帶出境的「應稅」貨物。

因此,由於黃金是免稅貨物,並非屬於特定貨物範疇,不適用外籍旅客購物退稅規定。

南區國稅局表示,明年起外籍旅客現場小額退稅消費金額上限,將由現行的2.4萬元提高到4.8萬元,同時延長特定營業人可免使用電子發票期限至2020年底。

107.12.15 母賣房給兒避贈與稅 過戶被卡關

張貼者:2018年12月15日 上午5:45高雄市聯合記帳公會


兒子沒出錢!媽媽拿名下另一間房子抵押貸款

母親賣房給兒子,拿名下另一間房子抵押貸款,作為兒子的支付價款。因屬「二親等以內親屬財產的買賣」,拿到高雄市地政機關過戶時,被要求先到國稅局說明。經不住國稅局盤查,母親自動取消這宗買賣。

財政部高雄國稅局官員說,這位母親已經和兒子簽了房地買賣契約,契約上約定以400萬元交易。到國稅局說明時,國稅局要求提支付價款的證明,證明400萬元是兒子的錢,並已交付給母親。

經詢問,原來支付價款也是母親的,原來母親拿另一間房子向銀行抵押貸款,借到的錢給兒子支付買屋價款。官員說,國稅局向母親解釋,這種情況無法發給「非視為贈與」證明,必須是兒子自己的錢才行。「後來這位母親沒有再來申請,應是打消這筆交易安排。」

官員說,即便母親不說,國稅局也會透過查資金流程,去追這筆錢金流,確認錢的來源。

高雄國稅局官員說,現在地政機關與國稅局會交互勾稽,只要是屬二親等親屬間的不動產買賣,地政機關會先要求出示「非視為贈與」證明書,有了國稅局發的這證明書,地政機關才會同意過戶。

二親等親屬內不動產交易要先跑國稅局,雖然不便,對納稅人卻是種保護。若缺少先向國稅局說明這道程序,一旦完成過戶,後來才被國稅局查到屬「視為贈與」案件,就會被課徵贈與稅。先向國稅局說明至少有後悔機會,在確認交易的稅務風險後,可選擇不做。

官員說,為防止親屬間用買賣方式移轉財產,不當規避遺產稅、贈與稅,特別在遺產及贈與稅法訂定「視為贈與」條款,讓稽徵機關在特定情況下,可把「交易」移轉財產「視同贈與」,開徵贈與稅。

107.12.11 事務所 不可報政治獻金

張貼者:2018年12月11日 上午6:00高雄市聯合記帳公會



政治獻金可以抵稅,且個人捐贈及營利事業捐贈各有20萬及50萬的限額,不過財政部高雄國稅局昨(10)日提醒,政治獻金無法以「事務所」名義捐贈,僅能由執行業務者以個人名義代表,並在申報綜合所得稅時列舉扣除。

九合一選後,不少人開始整理選前政治獻金的憑證,以便在明年報稅時抵稅。高雄國稅局近期就接到事務所來電詢問,捐贈現金給政黨或候選人是否可以列報事務所費用?

高雄國稅局解釋,政治獻金法有規定,可以捐贈政治獻金的主體,僅限於個人、營利事業、人民團體或政黨,並未包含事務所。因此,像律師、會計師、建築師、精算師、不動產估價師等執行業務者,沒有辦法將政治獻金列於事務所費用中,只能以個人名義捐贈並列舉扣除。

不過,如果是捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體就另當別論。執行業務者仍可以以事務所名義捐贈,並以執行業務所得10%為限,憑取得的收據或證明列報當年度執行業務的費用。

107.12.7 行政院會通過「名模條款」草案 估7萬人受惠

張貼者:2018年12月7日 上午1:37高雄市聯合記帳公會


行政院會今(6)日通過財政部擬具的《所得稅法》第14條、第126條修正草案(即名模條款),未來包括治裝費、職業上工具支出及進修訓練費等三項,每項減除上限為薪資所得的3%,財政部預估約7萬人受惠。

本法修正要點為,就薪資所得計算方式,除維持現行薪資收入得減除薪資所得特別扣除額外,增訂與提供勞務直接相關且實際由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出計三項特定費用合計金額超過該扣除額者,得檢附相關證明文件核實自薪資收入中減除該必要費用,以其餘額為所得額,並授權財政部訂定相關費用適用範圍、認列方式等相關事項辦法。修正條文自明年1月1日施行。

舉例來說,以一位有治裝費、職業工具支出及進修訓練費的受薪者來說,每項最高可減除薪資所得的3%,總計可減除薪資所得的9%。若年薪有百萬元,最高只能核實減除9萬元,不如選擇定額扣除20萬元。

財政部次長吳自心表示,換算起來,至少年薪要在220萬元以上,報稅時選擇核實減除才比較有利。

至於「名模條款」將來會否增加稽徵成本?個案認定是否擾民又麻煩?吳自心表示,將來會另訂子法規,讓稅務行政可以清楚規定。

行政院長賴清德表示,本案送請立法院審議後,請財政部積極與立法院朝野各黨團溝通協調,並加強對外宣導說明,早日完成修法程序。

107.12.3 產創四大租稅優惠延長十年 企業需加薪或增員

張貼者:2018年12月3日 上午1:07高雄市聯合記帳公會


財部同意產創延十年 盼果實與基層分享

選後拚經濟,租稅減免大放送。產創條例租稅優惠明年底將落日,經濟部研議延長十年,方向已獲財政部認可,但財政部長蘇建榮希望租稅減免果實需與基層分享,企業需加薪或是增加僱用員工。

為鼓勵台商資金回流,財政部研議海外資金匯回專法,預計三個月內出爐,專法上路一年內匯回,可適用10%優惠稅率,一年以上兩年以下匯回適用12%。

產業創新條例將於明年底落日,除研發投資抵減外,包含員工獎酬股票、天使投資、個人投資新創等租稅減免,也將於明年到期。經濟部希望延長租稅優惠,目前正與財政部協商中,其中研發投抵部分,經濟部力爭能延長十年。

賦稅署長李慶華在立法院財委會表示,十年是參照以往經驗,財政部立場是看現有產創條例投資抵減措施是否需要延續,像是研發投抵一定會繼續延長,因為台灣的研發投資非常重要,至於鼓勵員工獎酬制度、天使投資人、新創事業的有限合夥創投,這幾個對於鼓勵新創事業非常重要措施都有延續必要。

蘇建榮表示,以往慣例就是延長十年,財政部不希望超過這樣的時間,另外希望租稅減免之後企業可以讓利益進到基層,享受租稅減免的企業要適度對員工加薪,或是增加僱用員工,讓租稅減免的利益擴及到基層,這樣對經濟才有效果,不希望企業享受租稅減免之後盈餘增加,只是配發股利或只讓大股東獲利。

蘇建榮說,海外資金匯回專法草案已經初步完成,亞太防制洗錢組織(APG)評鑑才剛過,明年將來台複評,預計7月評鑑報告出爐,過程中還需要積極與APG溝通,但基本上專法三個月內定案應該沒有問題。

針對台商資金回流租稅優惠部分,財政部研擬「海外資金匯回管理運用及課稅條例」草案並送行政院,據了解,匯回資金只要接受專戶控管,投入政府重點扶植產業實質面投資,專法上路一年內匯回,可適用10%優惠稅率,一年以上兩年以下匯回,適用12%優惠稅率。

智慧設備抵減 另案處理

財政部今天在立法院答詢時表示,產創條例四大租稅優惠將延長十年,包括投資研發抵減、天使投資減除、合夥創投穿透課稅及員工獎酬。但承諾廠商的「智慧製造設備投資抵減」那兒去了?經濟部官員說,不在延長十年的修法草案中,將另案處理。

怎麼另案處理?經濟部官員並未說明。倒是先前一再提到的台商回台投資抵減租稅優惠,真的不見了。官員說,枱面上討論的沒有這一項。

107.11.29 虛報薪資逃漏稅 重罰伺候

張貼者:2018年11月29日 上午1:30高雄市聯合記帳公會


企業為了節稅而虛報員工薪資,如果遭國稅局查獲,將會處以所漏稅額兩倍以下罰鍰。國稅局昨(28)日提醒,當事人如果發現自己的薪資遭到浮報,可自行提出檢舉,若發現違規企業已經註銷已或行蹤不明,可前往地方法院檢察署提出告訴,並將相關文件檢送國稅局暫緩徵收。

無論是每年寒暑假打工季節,或是一般工程行承包小型工程,甚至到大型營造公司,過去都有虛報員工薪資的案例。國稅局表示,必須大量人力投入、急需臨時工的工作,較容易出現浮報薪資的狀況。

地方稅務機關過去曾經接獲檢舉,有企業利用虛報薪資逃漏鉅額所得稅,該企業提供的員工薪資印領清冊中,居然有20多位員工遭浮報薪資,大部分甚至是從未受雇的「人頭」,最後國稅局認定其虛報薪資達500多萬,除須補繳稅款130多萬,另需額外負擔100多萬罰鍰。

高雄國稅局表示,有許多被浮報薪資的當事人當下沒有察覺,直到隔年申報綜合所得稅,或是收到稽徵機關的補稅單時,才恍然大悟,原來薪資遭到虛報。

國稅局官員坦言,稽徵實務上要透過專案查核來獵漏,有一定的困難性,一來範圍過大,等於大海撈針;二來如果啟動大規模的稽查,也怕挨批擾民,因此,要讓虛報薪資的不肖企業無所遁形,最後還是得仰賴當事人提出檢舉。

高雄國稅局表示,當事人只要到稅局網站下載「虛報薪資檢舉書」,並備妥相關證明文件,如果是支領現金,則須出具妥善保存的薪資袋或現金簽收條,若是透過匯款,則可準備存摺作為證明。備齊所需資料後,最後向戶籍所在地之稽徵機關提出檢舉。

不過,如果當事人所檢舉的企業已經註銷、歇業或是行蹤不明,國稅局會協助將通知調查函送達公司負責人戶籍地址,另一方面則繼續查核辦理,當無法查明虛報薪資情事時,檢舉人可自行前往地方法院檢察署提出告訴,並將相關資料送到國稅局,以此暫緩徵收。

107.11.28 大陸台幹薪資稅務 重新檢視

張貼者:2018年11月27日 下午11:05高雄市聯合記帳公會


中國大陸稅務環境改變,除了明年1月個人所得稅「變法」上路,再加上CRS資訊交換網絡下,減稅的同時為了鞏固稅源收入,中國大陸當局對個人稅的查核力度勢必「更上層樓」。會計師建議,企業應重新檢視台幹的薪資及稅務安排,以降低不必要的成本。

中國大陸以及台灣的稅法規定不同,因此如果台幹在兩地都有領薪水,必須要特別注意稅負安排,並以正確的方式申報。

中國大陸稅法規定,薪資所得來源地是以實際工作地點判斷,因此常駐大陸的台幹人員,不管薪資是由大陸或是台灣公司支付,都要視為中國大陸境內取得所得,必須在當地課稅。

然而回到台灣後,台幹到大陸子公司提供勞務,國稅局視為「出差」性質,在大陸繳納的所得稅,無法全數扣抵,只能依據大陸薪資占全數薪資的比例,來計算扣抵金額,也就無可避免重複課稅的問題。

因此,單就稅務來講,兩地支薪所必須負擔的總成本較高,如果由中國大陸子公司支付全部工資,總成本最低。

不過實務上除了稅務問題,還牽涉到勞健保等福利,劉中惠建議,企業可自行試算兩地支薪如何分配,以兼顧總成本以及福利等考量。

舉例而言,某台幹劉小姐被派往中國大陸任職,全部的工作時間都在大陸,每月總薪資共25,000人民幣,其中台灣總部支薪15,000,大陸子公司支薪10,000,在這種兩地支薪結構下,包含薪資、稅款、其他聘僱成本等總成本約29,212人民幣;但如果直接由大陸支付全部薪資,總成本只要25,090人民幣,可省下14%成本。

兩地支薪其實對於雇主造成額外成本,不但在中國大陸喪失部分抵稅權,在台灣營所稅查核中,外派人員也常是「必考題」,因此,建議企業應重新檢視外派台幹人員的薪資及稅務申報安排,研擬勞資雙贏的解決方案。

107.11.21 國人兩岸所得 須一併申報

張貼者:2018年11月20日 下午5:59高雄市聯合記帳公會


財政部國稅局昨(20)日提醒,國人在大陸所得要記得併同台灣地區來源所得,申報當年度綜合所得稅,如果漏報或申報不實遭國稅局查獲,將會遭到補稅加罰。

高雄國稅局近期查獲,某納稅義務人於2016年取得台灣地區來源所得57萬元,以及中國大陸地區來源所得58萬元,在申報當年度綜所稅時,誤將中國大陸來源所的視為海外所得,因此並未申報,最後遭國稅局追稅2萬餘元,並考量違章情節裁處4,000餘元罰鍰。

國稅局表示,依據台灣地區與大陸地區人民關係條例規定,我國人民有中國大陸地區來源所得者,必須併同台灣地區來源所得課徵所得稅,如果漏掉、未併入申報,或經查得有申報不實導致漏稅者,除了補稅外,還必須依所得稅法規定裁處罰鍰,納稅義務人務必注意相關規定,以免挨罰。

為了避免雙重課稅,如果所得在大陸已繳納稅額,則可自應納稅額中扣抵,依規定,在扣抵大陸已繳納之所得稅,應取得中國大陸稅務機關發給的納稅憑證,經海基會驗證後才可扣抵。

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