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109年

109.9.21 補習班須辦薪資扣繳

張貼者:2020年9月20日 下午6:48高雄市聯合記帳公會



坊間愈來愈多私人經營的補習班,財政部台北國稅局提醒,經教育局核准立案的私人補習班,記得依規定辦理扣繳、申報補習班所得,以免遭國稅局查獲開罰。

台北國稅局表示,近年有某補習班在2016年經教育局核准立案,卻被轄區國稅局查到,其所支付給員工的薪資、支付給房東的租金,都未依法扣繳並申報扣繳憑單,此外補習班負責人也未申報綜合所得稅,漏稅漏很大,遭國稅局查獲後,不僅要補稅,還要處罰。

國稅局表示,私人補習班經教育局核准立案後,負責人不要忽略稅務義務,應攜帶立案證書、負責人證件、設籍地房屋稅籍證明等文件,前往稽徵機關申請編配扣繳單位統一編號;若所在地是承租房屋,另外還要附上租約影本。

109.9.16 房屋無償供配偶開公司 要稅

張貼者:2020年9月16日 上午1:59高雄市聯合記帳公會


丈夫名下有閒置房屋,願意無償借給妻子開公司後,是否該設算租金收入?台北國稅局表示,雖然看起來像是配偶間的財產流動,但其實公司是獨立的法人,因此這種情況同樣必須設算租賃收入、申報課稅。

官員表示,依據《所得稅法》第14條規定,將財產借給他人使用,原則上應參照當地一般租金情況,計算租賃收入並課稅;如果不想被課稅,就要舉證這筆財產借出時,完全屬於無償性質,且借出後並不是供營業或執業使用,才可以免於課稅。

所謂的借給「他人」使用,官員表示,如果從《所得稅法施行細則》來看,是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人,也就是說,一般房屋自行營業,或是借給家人營業使用,其實可以免於設算房租課稅。

然而設立公司的情況卻是例外,官員指出,由於公司是個獨立的法人單位,因此即便本人、配偶、直系親屬是公司股東,也不代表公司可以享有親屬的法定權利。

109.8.31 補稅處分各自獨立 別漏繳

張貼者:2020年8月31日 上午1:17高雄市聯合記帳公會


同一公司在同一年度內的所得稅,卻有可能因為查核時點及項目不同,而有數個行政處分,實屬正常。財政部北區國稅局表示,每次補稅行政處分都是各自存在,是就差額部分補徵,並非取代前次處分,納稅人千萬別誤以為只要繳納最後一次處分即可,以免影響自身權益。

北區國稅局舉例,曾有一家公司的2017年所得稅申報案件,經國稅局查核通知提示帳簿文據,結果公司未提供,於是國稅局以其自行申報營業收入按同業利潤標準淨利率計算,核定補稅290萬元,是此案第一次核定補稅。

隨後國稅局又發現這間公司有漏報銷貨收入,因此又再核定補稅282萬元,是第二次核定補稅。

109.8.28 欠稅大戶 難逃強制執行

張貼者:2020年8月28日 上午1:56高雄市聯合記帳公會



欠稅未還要小心,南區國稅局表示,民眾如果欠稅時間拖太久,被移送採取強制執行的話,即便趕緊將欠稅還清,還是難逃強制執行的命運。

官員指出,最近南區接獲一件蔡先生的案件,因為欠繳綜合所得稅,被國稅局移送行政執行分署,送交強制執行,隨後他才趕緊向國稅局重新報稅。原本國稅局已經核定寄發稅單,不過依據蔡先生重新申報內容,他身邊目前仍有扶養若干親屬,更正後仍有部分欠稅金額。

但由於強制執行程序已經啟動,官員表示,國稅局並不會重新發單,也不會幫蔡先生展延繳納期限,更不打算撤回強制執行,只會就更正結果通知蔡先生,並函請行政執行分署執行後來申報的欠稅金額。

官員表示,只要是被移送強制執行的欠稅案件,即便在執行中稅額有變更,國稅局只會更正執行事項,不會撤銷原處分,欠稅人不能期待國稅局重新發單、展延限繳日。

109.8.27 房地合一稅成本認列 兩模式

張貼者:2020年8月27日 上午2:31高雄市聯合記帳公會



繼承或受贈不動產,若是無償取得,在申報房地合一稅時,還是可以列報房屋評定現值、公告土地現值兩項成本。南區國稅局表示,民眾也不用擔心房地現值過低,國稅局可依照消費者物價指數的變化,讓申報人調整節稅成本。

官員表示,2016年以後才過戶到名下的不動產,個人出售時要依照取得的方式來計算成本,依據《所得稅法》第14-4條的規定,通常因一般買賣而取得的不動產,原始取得的成本,也就是原本購入的價格,還可以再列報其他為了讓房屋修繕至可使用狀態的費用,譬如過戶所需的稅費、仲介費,及後續使用前的裝修費用等。

但如果是近年因繼承或受贈取得的不動產時,就跟一般買賣不同。官員表示,因為沒有購入成本,因此房地合一稅的成本費用要另計,用賣出時的成交價額,減除繼承或受贈時的房、地現值,再按政府發布的消費者物價指數,調整後作為出售成本;取得後為改良及移轉而支付的成本費用,也可以再減除。

官員表示,最近處理一個舊案,陳先生於2017年出售2016年由陳爸爸贈與的不動產,忘記申報房地合一稅,後來被國稅局依房地現值與物價指數算出應納稅額。

然而陳先生不滿意,拿出陳爸爸在2011年購入不動產的契約,主張原始取得成本幾乎為國稅局核算的四倍,不想用房地現值來計算成本。官員表示,全案經過復查、訴願程序之後,還是依法按照國稅局的計算方式課稅,駁回陳家人的主張。

官員強調,按房地現值計算成本,是因原繼承及贈與時,課徵的遺產稅或贈與稅,就是用房地現值計算,以免這筆房地被課過遺贈稅後,又被重複課徵所得稅。


109.8.27 營利事業因疫情影響,符合一定條件者,免辦理109年度營利事業所得稅暫繳

張貼者:2020年8月27日 上午2:18高雄市聯合記帳公會



  • 財政部將於近日核釋,營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內,符合下列情形之一者,可於辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(109年9月1日至9月30日,採特殊會計年度者比照推算,如4月制即為109年12月1日至12月31日)內,檢具申請書(如附件)及相關證明文件,向所在地國稅局申請免辦理109年度營所稅暫繳:
    一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施。
    二、其他因疫情影響,致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月,其平均營業額較108年12月以前6個月或前1年同期平均營業額減少達15%)。

    財政部說明,依所得稅法第67條第1項規定,營利事業應於每年9月1日起至9月30日止,按其上年度結算申報營所稅應納稅額之二分之一計算暫繳稅額,另考量因景氣衰退、淨利較上年度下降等情形,同條第3項訂定得按當年度前6個月收入,依規定試算前半年營利事業所得額計算暫繳稅額(即試算暫繳制度)。由於試算暫繳須符合一定條件始可適用,又國內企業有因疫情影響營運及產生資金壓力之情形,為減輕受影響營利事業繳納109年度營所稅暫繳稅款之資金調度壓力,乃核釋符合一定條件之營利事業,得申請免辦理109年度營所稅暫繳。

    財政部進一步說明,上開免辦理暫繳條件係參照財政部109年3月25日訂定「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,亦與財政部109年5月13日訂定「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」條件相同,故營利事業於辦理109年度暫繳申報期間開始前,如已依上開稅務協助措施,向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額,或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者,可直接適用免辦理109年度營所稅暫繳,無須再提出申請。

    新聞稿聯絡人:胡科長仕賢 
    聯絡電話:02-2322-8118

109.8.25 地方明年恐領不到超徵紅包

張貼者:2020年8月24日 下午7:11高雄市聯合記帳公會



受到新冠肺炎疫情影響,今年稅收狀況不佳,恐將短徵1,200億元,連帶也影響中央統籌分配稅款,財政部初估普通統籌分配稅款將短徵102億元,明年1月地方恐領不到「超徵紅包」,是七年以來首見,地方政府財政應審慎規劃。

財政部長蘇建榮昨(24)日接受媒體專訪時表示,今年中央政府稅收預計將短徵千億元以上,也將影響撥付給地方的統籌分配稅款。

中央統籌分配稅款稅源包括所得稅及貨物稅各10%、營業稅總收入減除依法提撥的統一發票給獎獎金後40%,及縣市徵起的土地增值稅20%。依規定,統籌分配稅款每月發放,不過若當年度稅收不錯,相關稅源超徵,中央會在隔年1月中旬年度決算後,加發給地方政府,成為每年地方期待的超徵紅包。

往年稅收情況良好,自2014年起至2019年,稅收連續六年超徵,中央統籌分配稅款進補,地方政府隔年都可領到超徵紅包。

然而今年受疫情影響,營所稅大減,截至7月,營所稅預算數達成率僅七成,確定無法達成今年預算目標;貨物稅方面,受汰舊換新退稅及部分廠商申請延分期繳稅影響,前七月貨物稅也較去年減少。

此外土增稅前七月稅收雖較去年同期增加,看似因房市回暖而表現亮眼,但由於僅「縣市」徵起的土增稅20%會納入統籌分配稅款,直轄市並未納入,而房地產交易熱點多集中在六都,實際對統籌稅款挹注有限。

統籌款各項稅源中,前七月累計稅收唯一較去年同期增加的為營業稅,但增加幅度有限,難以力挽狂瀾。

根據國庫署統計,2014年中央普通統籌分配稅款超徵196億元,2015年超徵154億元,2016年超徵106億元,2017年超徵83億元,2018年超徵157億元,2019年超徵86億元。

國庫署官員表示,2020年初步預估普通統籌分配稅款將短徵102億,也就是說,自9月底至年底還有四個月,平均每個月撥付給地方政府的普通統籌稅款將減少約25億元,地方運用財源得更加審慎。

財政部表示,102億元占地方今年可領的統籌款比重約僅3%,比率不算高,但仍要提醒地方政府努力控管財政,積極開源節流,尤其部分受債務控管、須逐年償債的縣市,更應謹慎考慮施政優先順序。



109.8.3 海關退稅款 當期申報扣減

張貼者:2020年8月2日 下午7:14高雄市聯合記帳公會


財政部台北國稅局表示,營業人如因為報單申報價格錯誤等原因,取得海關退還進口貨物溢繳營業稅,等於實際上沒有那麼多進項稅額可扣,應在退稅當期申報扣減進項稅額,以免遭國稅局認定為虛報進項稅額而挨罰。

舉例而言,甲公司20201月初進口一批貨物,並繳納海關代徵營業稅共5萬元,在同年3月申報1-2月期營業稅時,已扣抵銷項稅額5萬元;不過,後來甲公司因這張進口報單申報價格錯誤,向海關申請更正,隨後在65日取得海關核退營業稅1萬元,甲公司應在申報5-6月期營業稅時,也就是715日前,自行填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」,從當期進項稅額中扣減1萬元。

台北國稅局表示,營業人進口貨物,由海關代徵營業稅額已依法申報扣抵銷項稅額者,若日後經海關核定退還溢繳營業稅,與營業人因退貨等情況而收回的營業稅性質相同,都屬於進項稅額減少。

109.7.30 境外資金匯回 申請達1,428億

張貼者:2020年7月30日 上午1:23高雄市聯合記帳公會



財政部昨(28)日再更新境外資金匯回專法申請成果,截至27日最新統計,共已1,428億元申請匯回,實際匯回金額達1,102億元。官員表示,專法上路首年的8%優惠稅率僅至8月14日,剩下約半個月時間,有資金匯回需求的台商可把握時間申請。

財政部昨日透過臉書專頁指出,去年8月15日正式施行「境外資金專法」,不只要讓台商安心回家,更要吸引資金回台拚經濟,如今即將滿一年,截至27日止,申請匯回資金共已1,428億元,實際匯回金額已1,102億元。

其中,個人匯回案件共452件,金額616.5億元;企業匯回件數253件,金額共811.3億元。值得注意的是,財政部近兩次更新數字期間,企業申請金額僅增加約40億餘元,可見日前宣布將匯回82億元的大立光,極有可能尚未計入成果。

境外資金匯回專法規定,專法施行首年匯回資金稅率為8%,第二年為10%,若經濟部工業局核准實質投資,還可退還半數稅款,等於實質稅率分別只有4%、5%,隨著首年優惠稅率期限將至,近來專法無論是詢問度、申請情況都愈來愈熱。

財政部曾在7月15日公布專法成果,當時申請達1,284億元、實際匯回1,036億元。若與昨日更新的數字相比,15日至27日間共經過九個工作天,九天以來增加144億元,平均每個工作天約16億元申請,申請熱度持續升溫。

官員表示,如今申請匯回金額已邁向1,500億元,是否有機會上看1,600億元,還得觀察申請熱度是否能夠續航至最後半個月。

若以平均每個工作天16億元申請來看,如果能維持此趨勢,將有機會突破1,600億元,為專法施行首年寫下好成績。

109.7.27 申請退還溢付營業稅 近二月核准總額4.6億

張貼者:2020年7月27日 上午2:24高雄市聯合記帳公會



為穩住營業人資金流,財政部今年5月宣布受新冠肺炎疫情影響營業人可申請退還營業稅溢付稅額,上限30萬元,近兩個月以來,已核准2,137家、退稅額4.6億元,據了解以製造業居多,其中又以北區國稅局轄區申請案件最多。

受疫情衝擊,許多商家亟需資金以解燃眉之急,財政部5月公告申請退還溢付營業稅審核原則,採從寬、從簡、從速認定,適用期間比照紓困特別條例施行期間,也就是今年1月15日至明年6月30日,適用對象為短期間營業收入驟減的營業人,可申請退還溢付營業稅,累計以30萬元為限。

審核原則上路兩個月以來,根據財政部統計,截至7月10日止,總共已核准2,137家營業人申請案,合計退稅4.6億餘元,對於小商家手邊可運用資金而言不無小補。

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