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109年

109.7.13 民眾拿到3倍券免課所得稅 國稅局:商家仍要開發票!

張貼者:2020年7月13日 上午3:17高雄市聯合記帳公會



〔記者巫其倫/台北報導〕「振興3倍券」本月15日上路,預計將刺激下半年消費,財政部高雄國稅局提醒,民眾以1000元取得價值3000元的三倍券,依規定2000元屬於政府贈與,免納所得稅;但因3倍券視同現金禮券,商家收到3倍券後,仍應依規定開立統一發票。

高雄國稅局說明,3倍券由民眾以現金1000元換取票面價值3000元實體券,或以信用卡、電子票證、電子支付等方式,消費滿3000元、領取2000元。

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換言之,民眾自付1000元再由政府贈與2000元,這2000元屬於政府贈,依「所得稅」規定,由於政府回饋的2000元屬補助性質,這部分沒有課稅問題,民眾取得3倍券後,免納所得稅。

至於商家部分,因3倍券視同現金禮券,依「統一發票使用辦法規定」,應由商家收取3倍券時,民眾雖未支付現金,仍依規定開立統一發票。國稅局官員說明,由於商家是依實際收入與實際利潤來課稅,收取3倍券和收取現金一樣,都依規定來課徵營業稅、營所稅。

有關各商家祭出3倍券的優惠回饋部分,例如百貨公司推出的滿額回饋,民眾使用回饋金消費,商家收取這筆金額,同樣也是收到現金禮券性質,也一樣要依規定開立發票。

除搶搭3倍券熱潮,高雄國稅局也表示,配合振興經濟,與高雄漢神百貨、大遠百等商家合作,只要到上述店家消費,以載具索取雲端發票,就有機會抽中大獎,獎品包括Gogoro機車、iPhone、Dyson空氣清淨機等。

此外,暑假7月15日至9月15日期間,高雄國稅局也舉辦「尋找小戴」活動,民眾在500多家貼有羽球「世界球后」戴資穎圖像的店家消費,以載具索取雲端發票,並與文宣合影上傳高雄國稅局臉書,就可參加抽獎活動,特別獎則是戴資穎簽名球具。

109.6.30 首批退稅351億元 6月30日入帳

張貼者:2020年6月30日 上午2:15高雄市聯合記帳公會



報稅進入最後倒數計時,財政部長蘇建榮昨(29)日下午特別前往台北國稅局松山分局視察所得稅申報情形,他表示,截至28日綜合所得稅仍有約35萬件(約占5%)未申報、營所稅約還有1萬件(約占1%)未申報,提醒納稅人把握最後申報期間。

因應新冠肺炎疫情,財政部今年特別將首批退稅提早到6月30日,蘇建榮表示,今年首批退稅共約221萬件、退稅額金額351億元,符合首批退稅條件的民眾,今日就能收到退稅款。

蘇建榮也特別感謝納稅人體諒,時值疫情期間,仍提醒納稅人若要前往國稅局報稅,仍要做好防疫措施,保護自己也保護他人。

至於今年所得稅稅收情形,財政部常務次長李慶華表示,綜所稅方面應該會較去年多一些,主因去年經濟成長,薪資也調升,目前申請延分期的件數也不是很多,看起來較去年略為成長。

營所稅方面,初估比去年減少,李慶華指出,主要因2018年度起未分配盈餘稅率自10%降至5%,加上產創條例未分配盈餘實質投資可免稅,今年首度適用;因應疫情,今年首季虧損可抵未分配盈餘稅等,不少企業都可不用繳到未分配盈餘稅。

109.6.29 報稅快截止 國稅局今開始加班收件

張貼者:2020年6月29日 上午2:19高雄市聯合記帳公會



離6月30日報稅截止僅剩一周,申報時間已進入倒數階段。據財政部統計,從5月1日開始報稅到6月22日,目前已經有550萬戶完成綜所稅申報,約87%的申報戶完成綜所稅申報,僅剩下約82到83萬戶還未申報,還未申報的民眾要抓緊最後時間。

為方便民眾辦理申報,各地區國稅局6月24日、29日及30日每日中午,加班提供申報收件及查詢所得、扣除額資料服務,6月30日結算申報截止日,服務時間延長至當日晚間7時;利用網路申報的民眾,在6月30日24時前任何時間均可上網申報。

財政部再次提醒,今年結算申報截止日為6月30日,呼籲尚未申報的民眾把握最後幾天時間,並多加利用稅額試算服務或網路進行申報。

財政部中區國稅局表示,為協助民眾度過疫情難關,財政部109年3月19日發布解釋,納稅義務人於紓困特別條例施行期間(109年1月15日至110年6月30日),因受疫情影響無法於規定繳納期間繳清稅捐者,申請分期、延期繳納案件,不受應納稅額金額多寡限制,稽徵機關將從寬協助辦理。

國稅局呼籲,因疫情影響申請緩繳稅捐案件,分期之期數最多達36期、延期的期限最長為1年,為維護納稅義務人自身緩繳權益,請留

109.6.20 文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅 線上申請系統今啟用

張貼者:2020年6月20日 上午12:22高雄市聯合記帳公會   [ 已更新 2020年6月20日 上午12:23 ]



文化部建置「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅線上申請系統」,今起正式上線。文化部指出,這系統將取代以往紙本送件的方式,全面採線上申辦受理案件,提供文化藝術事業更為便捷的服務管道,並回應申請者對於簡化申請流程、免除重複檢附資料,以及即時案件進度查詢等多元使用需求。

為扶植文化藝術事業,文化部依據「文化藝術獎助條例」訂定「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」,文化藝術事業從事展覽、表演、映演和拍賣等四類型文化藝術活動,提出申請並經審查通過後,便可獲得營業稅與娛樂稅減免。

文化部目前每年受理約2500件申請案,為簡化申辦流程,文化部建置線上申請系統,只要申請單位註冊帳號,即完成身分認證,後續申請案即可免附單位基本資料,亦可以於系統即時查詢案件狀態,且於送件後可透過系統掌握案件處理進度。


109.6.16 文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅 線上申請系統今啟用

張貼者:2020年6月16日 上午2:36高雄市聯合記帳公會



文化部建置「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅線上申請系統」,今起正式上線。文化部指出,這系統將取代以往紙本送件的方式,全面採線上申辦受理案件,提供文化藝術事業更為便捷的服務管道,並回應申請者對於簡化申請流程、免除重複檢附資料,以及即時案件進度查詢等多元使用需求。

為扶植文化藝術事業,文化部依據「文化藝術獎助條例」訂定「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」,文化藝術事業從事展覽、表演、映演和拍賣等四類型文化藝術活動,提出申請並經審查通過後,便可獲得營業稅與娛樂稅減免。

文化部目前每年受理約2500件申請案,為簡化申辦流程,文化部建置線上申請系統,只要申請單位註冊帳號,即完成身分認證,後續申請案即可免附單位基本資料,亦可以於系統即時查詢案件狀態,且於送件後可透過系統掌握案件處理進度。

109.6.11 政治獻金 留意抵稅門檻

張貼者:2020年6月11日 上午2:41高雄市聯合記帳公會



今年初甫經歷總統大選及立委選舉,曾在去年度進行政治獻金捐贈的企業及個人,要留意捐贈對象是否符合抵稅門檻。北區國稅局表示,包括兩大黨及各個小黨,去年只有針對12個政黨的政治獻金得以節稅。

官員表示,依《政治獻金法》規定,捐贈政黨、政治團體及擬參選人,在綜合所得稅方面,每個申報戶最多可以列報該申報戶當年度綜合所得總額20%,列舉扣除金額上限則是20萬元;對企業而言,可扣除額度則是當年度所得額10%,最高可列報50萬元政治獻金節稅。

然而並不是對每個政黨的政治獻金捐贈都可以節稅,以2020大選為例,受到捐贈的政黨,必須在2016年立委大選得票率達1%以上,政治獻金才符合節稅條件,因此僅有民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠社盟、台聯、信望盟及民國黨等九個政黨符合。

不過有些政黨是新成立的,並未參與到2016年大選,官員指出,新成立的政黨可以直接依2020年立委選舉的得票數為準,包括2016年成立的台灣基進,2019年成立的台灣民眾黨及一邊一國行動黨,三個新興政黨得票率有達到門檻,因此捐款者也可享節稅優惠。

官員提醒,目前仍在2019年度所得稅申報期間,個人或企業主張政治獻金節稅時,共有以上12個政黨符合節稅要件,但要留意收據格式不符、參選人將政治獻金返還或繳庫等情況,相關捐款也不能節稅。

109.6.3 一兼二顧 金控推電腦憑證報稅

張貼者:2020年6月3日 上午2:38高雄市聯合記帳公會



玉山金、元大金、富邦金等多家金控今年大力宣傳證券子公司的電腦憑證,可用來當成網路報稅工具,希望提供證券投資戶加值服務,讓客戶與金控的關係更加黏著。

綜所稅有「自然人憑證」、「已註冊健保卡及密碼」、「電腦憑證」、「身分證統一編號、戶號、查詢碼」及「TAIWAN FidO行動身分識別」五種網路報稅方式,根據財政部統計,去年電腦憑證網路申報件數約12萬件,對金控而言,這是一個新服務商機。

玉山證券推線上開戶服務,三步驟快速開戶,完成即可取得電腦憑證,以證券電腦憑證進行網路報稅,由系統自動帶入稅務資料,不需準備讀卡機,且無額外費用。

富邦證券提醒,只要是富邦證券電子交易客戶且具備有效電子交易憑證,就能透過電子交易電腦憑證申報綜所稅,不必再準備讀卡機即可下載所得資料。

元大證券的電子交易客戶,可憑其電腦憑證直接申報綜所稅,線上直接下載所得資料。

證券業並提供資金調度功能。富邦證券提供,投資人可用富邦證券「不限用途款項借貸」作為快速籌措資金的來源,只要於線上簽署申請書,將手中持有之上市櫃股票作為擔保品,最快可於一小時撥款,最低借款金額1萬元,借款期限最長18個月。

玉山證券也提供「款項借貸」線上申辦,將手中持有股票作為擔保品,核可後最快三小時內撥款。

渣打銀也提供繳稅貸款方案,到6月底為止,客戶只要透過銀行網站,可以24小時線上申辦,完成拍照上傳相關文件後,即可進行快速預審,渣打繳稅貸年利率2.99%起,專案期間限時帳管費優惠僅新台幣2,000元,還款期限最長可達七年,最高額度新台幣350萬元,減輕繳稅與還款壓力。

109.5.27 夫妻互贈房屋 要繳契稅

張貼者:2020年5月27日 上午2:55高雄市聯合記帳公會



夫妻之間轉讓財產要注意,雖然大部分的夫妻贈與並不課贈與稅,唯有贈與房屋時並不是完全免稅,而是仍然有報繳契稅的義務。

台中市政府地方稅務局指出,很多民眾贈與房屋後會向稅務局反應,明明夫妻間贈與不課徵贈與稅,而且贈與土地時,也可以申請不課徵土地增值稅,但是贈與房屋時,卻會被要求繳納契稅。

官員表示,依據《契稅條例》規定,凡是不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權,上述移轉情形都必須申報繳納契稅,其中贈與移轉所適用的稅率,是以房屋契價的6%來計算。官員指出,配偶贈與雖然在稅法上有許多免稅規定,但其實在契稅方面,並沒有配偶間贈房免徵規定,所以配偶間相互贈與房屋,仍應報繳契稅。

109.5.20 買、賣、換、租屋 節稅看這裡

張貼者:2020年5月20日 上午1:54高雄市聯合記帳公會



疫情趨緩,許多人開始準備報稅。過去一年有買屋、賣屋、換屋,或房屋出租,有不同節稅方式,在申報之前,要注意是否用得上,讓荷包少失血一點。

售屋族部分,陳俊宏指出,108年有售屋的人,可善用「財產交易損失舉證」節稅法,若出售房屋的實際價格,減去取得成本以及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。

購屋族方面,可用「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法,將每月負擔的房貸利息列舉扣除。要注意的是,一定要向金融機構申辦購屋借款的當年度繳納利息單據正本才能認列扣除,私人借貸是無法列報扣除的。

每年扣除額上限為30萬元,每一申報戶以一屋為限,且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有,並以當年實際支付的該項利息支出,減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除。

如果去年有換屋,在申報所得稅的時候,則可採用「重購自用住宅扣抵稅額」節稅法,申請自綜合所得稅額中扣抵或退還稅額。

在房地合一稅上路後,要申請重購退稅前,需先確認是適用新制還是舊制,差別在於舊制之重購退稅小屋換大屋可全額退稅,但大屋換小屋則不能退稅。新制則可申請按重購房屋價格占出售房屋價格的比例,退還部分繳納之稅額。

包租公方面,政府已於2018年通過租賃專法,若去年有參與包租代管,契約約定租期在一年以上,每屋每月最高享6000元租金免稅,6000元至2萬元部分,得以租金收入53%做為必要損耗及費用,超過2萬元部分,必要費用減除率也有43%。

另外,若將房屋出租給接受租金補貼的房客,每屋每月除了最高1萬元租金收入免稅,自租可減免的必要耗損與費用,為租金收入43%,若是透過縣市政府核准的租屋服務事業,將房子出租做為居住、長期照顧服務等的社會住宅使用,則可減除的必要損耗及費用可提高到60%,節稅效果更佳。

109.5.15 5月報稅首次延後繳款一個月 還有不可不知的三項利多!

張貼者:2020年5月15日 上午2:52高雄市聯合記帳公會



因應新型冠狀肺炎疫情,財政部公告延長108年度所得稅結算申報及繳納期間,由109年5月1日至6月1日展延至6月30日,這是綜所稅申報首度延後繳款一個月,而且受到疫情影響符合條件者,還能申請延期一年或最多分36期繳納。

財政部表示,受疫情影響致無法於規定繳納期間內一次繳清稅捐者,於應繳納期間內得向所轄國稅局分局、稽徵所或服務處申請延期或分期繳納所得稅,不受應納稅額金額多寡限制,不加徵滯納金、滯納利息,亦無須提供擔保,延期期限最長1年,分期最長可達3年(36期)。審核原則如下:

(一)納稅義務人經各中央目的事業主管機關依紓困特別條例第9條第3項所定紓困振興或補償紓困辦法規定,提供紓困相關措施,或個人因所服務企業受疫情影響,向勞工行政主管機關通報實施減班休息者,稅捐稽徵機關應核准延期或分期繳納;

(二)因受疫情影響,不能於規定繳納期間一次繳清稅款者,其申請延期期限或分期期數,稅捐稽徵機關承諾將從寬協助辦理。

今年綜合所得稅申報新增的長期照顧特別扣除額,採每人每年12萬元定額免稅方式,符合資格者,只要能提出事實證明文件,就有機會適用;新增薪資收入申報費用可選擇實際與職業相關「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項特定費用核實減除(即「名模條款」)或最高可定額減除20萬元之二擇一的機制;而今年基本生活費也從17.1萬元調高至17.5萬元,因此,對於部分民眾而言,課稅門檻也提高了。

圖一、108年度綜合所得稅三項新制 (圖片來源:KPMG)

「長照特別扣除額」上路

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜說明,今年每人免稅額為8.8萬元,單身標準扣除額為12萬元,有配偶者標準扣除額加倍為24萬元;此外,特別扣除額除今年新增「長照特別扣除額」,每人12萬元之外,另外還有身心障礙扣除額每人20萬元、教育學費特別扣除額每人2.5萬元、幼兒學前特別扣除額每人12萬元及薪資所得特別扣除額每人20萬元。

游雅絜指出,「特別扣除額」是108年度綜合所得稅新制大重點,政府因應高齡化社會的長照需求,為了減輕家庭照顧身心失能者的租稅負擔,增訂「長期照顧特別扣除額」,符合條件者,每人每年可定額減除12萬元;但為了財政資源能夠有效運用,訂有排富條款,將高所得者排除在外。

另外,「長期照顧特別扣除額」是採定額免稅,所以民眾在申報減除「長期照顧特別扣除額」時,重點是在證明「符合長期照顧的事實資料」,無須逐一蒐集支出的所有金額憑證,即使未聘僱外籍看護工或是有領補助,只要符合條件,還是可享有每人每年定額減除12萬元。

「薪資所得特別扣除額」改制

過去「薪資所得特別扣除額」只能採取定額方式減除,今年新增另一個選擇,受僱者如果在108年度負擔「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項特定費用,申報時只要填寫薪資費用申報表、檢附憑證及證明文件,符合規定者,可核實認定。游雅絜提醒,在選擇時,須留意各項特定費用都訂有薪資收入3%的上限,且是個別單項計算限額,所以納稅人應視薪資所得多寡及三項費用實際發生金額的分布狀況,加以評估。舉例來說,一位年薪200萬元的上班族,與職業相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項實際支出分別為8萬元、9萬元及8萬元,合計為25萬元,但因三項特定費用共可扣除上限僅為18萬元,因此直接選擇採「薪資所得特別扣除額」定額減除20萬元,較為有利。假設年薪300萬元,三項共可扣除上限提高至27萬元,如符合規定,可選擇減除實際支出25萬元,比定額減除20萬元更優惠。

「刷臉報稅」的時代來臨

因民眾降低群聚風險的防疫考量,預估今年網路報稅比例將大幅度提高。KPMG安侯企業管理股份有限公司執行副總經理謝昀澤表示,除了過去已經行之有年的自然人憑證、健保卡加密碼、電子憑證等網路報稅認證方式外,今年又新增了超商多媒體事務機(KIOSK)查詢碼,及臺灣行動身分識別服務(FidO)等兩種認證方式。FidO整合了生物辨識的強認證技術,適合熱愛新科技的手機重度使用者、或常忘記自然人密碼或遺失自然人憑證卡者。這種「刷臉報稅」的方式,兼具效率、科技與安全,讓民眾能夠輕鬆報稅。

圖二、今年可用手機認證申報綜所稅。 (圖片來源:財政部)


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