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109年

110.1.18 買發票做假帳逃稅 要扛刑責

張貼者:2021年1月18日 上午12:54高雄市聯合記帳公會


財政部中區國稅局昨(14)日表示,近期配合檢調,破獲二起商業刑案,涉案者包括地方型醫療院所及事業廢棄物清理單位,皆透過上下游廠商造假發票及金流,國稅局不僅啟動補稅罰則,檢調後續還會向負責人追究刑事責任。

中區國稅局昨日舉辦例行記者會,官員表示,近期檢調大動作搜索商業犯罪,透過有問題的金流資料及內部檢舉,循線查獲中部某間醫療器材批發公司,向醫院客戶開立面額高達1,400萬餘元高額假發票,充當醫材進貨憑證抵稅、虛報材料費及雜項支出,還安排假造的資金收付流程,協助醫院做假帳。

官員指出,該醫材廠商過去紀錄不良,長年與小型藥局交易漏開發票,才列為選案查核對象,殊不知一查才發現事有蹊蹺,雙方其實是「買發票」假造整起交易,最後向醫材公司處以交易總額5%罰鍰;而醫院業者逃漏稅額約560萬餘元,同樣補稅加罰;雙方負責人皆涉嫌幫助他人逃漏稅、以詐術不正當逃漏稅,觸犯《稅捐稽徵法》及《商業會計法》刑責,已移送司法機關偵辦。

另一觸法案件主事者為中部某事業廢棄物清理公司,官員說,業者依法須向主管機關申請處理許可證、按月申報水泥、固化劑等原物料使用量。然業者卻長期偷工減料,未依規定比例購入原料,而是要求往來的三間進貨廠商開立不實發票,造假發票金額同樣破1,000萬元,讓業者申報進項憑證扣抵營業稅,為躲避國稅局查核,還安排不實交易金流。檢方偵辦破獲後,國稅局已向四間公司負責人告發刑責。

110.1.10 尾牙摸彩、年節送禮 不能抵稅

張貼者:2021年1月10日 上午5:41高雄市聯合記帳公會


年終將至,又是企業尾牙、年節贈禮的旺季,台北國稅局表示,不論是尾牙抽獎或公關贈禮,都要留意存貨轉贈禮應開發票、禮品不得申報進項扣抵等,營業稅申報時的相關規定。

官員表示,最近接連逢跨年、尾牙、春節等宴飲或贈禮旺季,很多公司、行號都在這段時間內,透過贈送禮品、舉辦餐會、抽獎或旅遊活動等方式,一方面慰勞員工,另一方面也招待客戶打好公關,期間可要留心營業稅相關規定。

根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定,官員指出,其實包括尾牙摸彩、年節贈禮等,這些基於交際應酬用途,或是為了酬勞員工個人等用途,而購置的貨物及勞務,相關進項依規定皆不得申報扣抵銷項稅額。

官員表示,近期內包括耶誕、跨年或尾牙餐會,或是帶著員工進行一趟小而美的國內旅遊,其禮品、獎品或活動費用,都不能於申報營業稅時扣抵銷項稅額,如果違反相關規定,國稅局查獲不僅會追繳稅款,還會按所漏稅額處以五倍以下的罰鍰。

官員說,不只要注意採購禮品時的進項申報規定,官員指出,無償贈禮酬謝員工時,依營業稅法第3條規定,視為銷售貨物的行為,也同樣有開發票的義務,無論禮品是自家產製的存貨,或是向外採購的,理論上有義務依時價開立統一發票給自身。

官員表示,這裡面牽扯到的規定,主要在於營業人原本在產製商品時,可能會以進貨相關科目列帳,進項憑證更可能早已扣抵稅額了,因此,若將自家產製商品轉供禮品酬勞員工,就要用自開發票的形式,補繳一筆營業稅。

不過針對特別去採購的年節禮品,官員說,若是本來就要用於饋贈,且沒有打算申報進項扣抵的話,便沒有違反稅法的疑慮,贈出時可以免視為銷售貨物、也不必開發票。

 

110.1.7 參與勞退自提享節稅好康 71萬人有感

張貼者:2021年1月7日 上午1:20高雄市聯合記帳公會



目前逾71萬參與勞退新制自提勞工,將享有節稅好處。個人自願提繳退休金,依照《勞工退休金條例》第14條規定,其個人自願提繳退休金的金額,得在當年度綜合所得總額中全數扣除,亦即自提部分可免課稅。

每年1月正值事業單位申報員工年度綜合所得扣繳憑單期間,勞保局提醒事業單位填報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將勞工自願提繳退休金金額正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位,並將給付總額欄位扣除自願提繳金額。

勞保局勞工退休金組長楊佳惠舉例,假設一名勞工2020年每月工資總額為新台幣5萬元(提繳工資級距為50,600元),年終獎金二個月,則109年度薪資所得為70萬元(5萬元×14個月)。該名勞工每月自願提繳6%退休金,則109年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報36,432元(50,600元×6%×12個月),給付總額欄位應填報66萬3,568元(70萬元-36,432元)。

楊佳惠提醒勞工,若有個人自願提繳退休金,記得報稅時,再次確認自願提繳金額是否已自當年度個人所得總額中全額扣除,如未扣除或金額有誤者,請洽事業單位儘速向各所轄國稅局分局或稽徵所申請更正。

109.12.29 成年門檻下修 遺產稅扣除額少100萬 所得稅列扶養少2歲

張貼者:2020年12月28日 下午11:03高雄市聯合記帳公會



配合「民法」成年年齡由20歲調降為18歲,立法院會今天三讀「遺產及贈與稅法第17條修案」與「所得稅法第17條條文修正案」,將法規中的成年年齡下修為18歲,或改為適用新版民法規定之文字敘述。

三讀條文指出,遺贈稅法修正項目為遺產稅當中的「直系血親卑親屬扣除額」,目前稅法規定,家人過世時,如果留下子女等輩分較低的直系親屬,可以從遺產總額當中扣除50萬元,不必課稅;依現行規定,如果留下的家人未滿20歲,每差一歲,還可多扣50萬元。官員說,配合民法修正,稅法當中的「未滿20歲」將改為「未成年」;滿「20歲以上」則改為「已成年」,因此未來民法成年規定施行後,遺產稅扣除額規定會一併修正。

所得稅的影響則在申報扶養的部分,以後列報扶養親屬的條件,會改為子女須未滿18歲,或滿18歲以上,但是在校就學、身心障礙或無謀生能力,才能列報扶養,享有免稅額等節稅效果。

109.12.23 天然蔬果汁 免徵貨物稅

張貼者:2020年12月22日 下午7:25高雄市聯合記帳公會



市售罐裝、盒裝等飲料製品,為目前課徵貨物稅的主要產品之一,北區國稅局表示,由於市場產品日新月異,國稅局的認定也漸漸放寬,像是天然蔬果汁,以及仙草蜜、花生湯等添加固形物的產品,可以免徵貨物稅。

官員表示,貨物稅課徵的對象,主要是設置工廠、以機器精製的產品,在各類課稅項目當中,飲料品是最受消費者歡迎的產品之一,產製商不只要在生產前辦理廠商登記及產品登記,等到飲料實際生產出廠後,還要課徵貨物稅。

雖然多數罐裝、盒裝飲料品都要課貨物稅,不過這部分訂有二類免稅規範,官員表示,第一類免稅類型涉及天然成份,凡是合於國家標準的純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁及純天然蔬菜汁,都可以免徵貨物稅。

近年廠商不斷推陳出新,飲料也產生各式不同的口味及變化,官員表示,財政部近二年還有再放寬課稅的規定,針對仙草蜜、花生湯等添加較多固形物的封裝飲料,廠商可以在製造時自行審視,如果產品本身含有的固形量總量達到18%以上,也可以排除在飲料品的定義之外,不必課徵貨物稅。

109.11.26 政院拍板兩租稅優惠 文藝品交易所得採分離課稅

張貼者:2020年11月26日 上午1:03高雄市聯合記帳公會


行政院院會今(26)日通過文化部擬具「文化藝術獎助條例修正草案」(文獎條例),將祭出兩項租稅優惠措施,針對文物或藝術品「交易所得採分離課稅」、「進口免預繳稅款保證金」,以期提升國內交易量及促成海外交易回流、帶動周邊產業發展。

文化部說明,本次修法重點,新增「權益保障」專章,配合《文化基本法》第二十條規定,增訂促進文化藝術工作者加入勞工相關保險之輔導措施。

文化部說明,廠商辦理政府機關等之藝文採購,應為其未能投保職業災害保險之直接勞務提供者,投保商業保險代之;提供契約指導原則及緊急危難協助的依據等,增進對藝文工作者權益保障。

文化部指出,為活絡台灣藝文產業市場,增訂有關藝術品交易租稅改善機制,首先,文物或藝術品透過展覽、拍賣活動交易之財產交易所得採分離課稅方式,稅率按成交價額的6%為所得額,依20%稅率扣取稅款。

文化部說明,其次,來台參展或拍賣之文物、藝術品進口,可提供書面保證時免預繳稅款保證金,期盼積極打造藝術品交易的友善環境,期待以上兩項租稅改善措施,能更加活絡台灣藝文產業市場,進一步成為亞洲及國際藝術品交易的重要據點。

行政院長蘇貞昌指示,為因應數位科技、跨域藝術等多元文化發展,以及文化藝術各界人才與實際工作者所遭遇的實際困難等的解決,這次修正,從名稱就改為「文化藝術獎助及『促進』條例」,代表政府對藝文事務不再侷限於奬勵及補肋,更兼具促進發展之目的。

蘇揆表示,本次修法,提供參展或拍賣的文物或藝術品交易的兩項租稅優惠,包括「交易所得採分離課稅」、「進口免預繳稅款保證金」等。

蘇揆表示,這都是為提升國內交易量及促成海外交易回流,以因應新的情勢,帶動周邊產業發展,提高台灣在國際藝術交易市場能見度及為國家爭取最大權益。

109.11.13 房地合一稅 八類交易常漏報

張貼者:2020年11月13日 上午1:45高雄市聯合記帳公會



房地移轉要課房地合一稅,但民眾常常搞不清楚,以為自己的案件特殊不必申報,因而沒有辦理申報而受罰。財政部中區國稅局豐原分局整理出八種常見未辦理申報的類型,提醒民眾務必要記得申報。

官員表示,個人自2016年1月1日以後取得之房屋、土地,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內應向戶籍地國稅局辦理申報。沒有申報者至少要處行為罰。

財政部中區國稅局豐原分局表示,除了依《所得稅法》第4條之5有免納所得稅情形之一者,不論有無應納稅額,都要申報。常見八種該申報但未辦理申報的類型如下。

一、因不熟悉房地合一申報規定,誤認該筆所得應併入綜合所得稅結算申報。

二、因房屋、土地交易虧損,誤認無所得無須申報。

三、誤認交換房屋、土地不屬房地合一課徵範圍。

四、誤認僅出售土地不屬房地合一課徵範圍。

五、誤認非自行交易房屋、土地,無須申報,常見情況如房地遭法院拍賣。

六、房地合一實施前後陸續取得同地號之土地持分,或取得不同地號之土地後合併,2016年以後出售時僅出售部分土地持分,誤認不屬房地合一課徵範圍。

七、自行認定交易之農地屬免申報範圍,卻無法檢附農地農用證明及不課徵土地增值稅證明,誤認不屬房地合一課徵範圍。

八、二等親買賣案件有給付價金,誤認已經申報贈與稅,而無須申報房地合一。

該分局提醒,應辦理房地合一申報卻未依規定於期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,縱無應納稅額無漏稅罰,仍會處3,000元以上3萬元以下之行為罰。

109.11.8 建商須按房地市價擇高申報

張貼者:2020年11月8日 上午1:38高雄市聯合記帳公會


建商以合建分屋模式,將新屋交換給原地主時,北區國稅局表示,建商須依據換出房屋市價、換入土地市價二者當中,擇高開立發票、申報銷售額及營業稅

官員表示,依《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第18條及第25條規定,合建分屋的銷售額,要按照交換房地的當地同時期市場銷售價格,從高認定,並於換出房屋時開立統一發票。

所謂從高認定比較基準,是依據建商換給地主的房屋市價、地主換給建商的土地市價,從這兩者間擇高認定為銷售額。

官員強調,稅法已經明訂,課稅是以時價為基準,國稅局近期查核發現,某建設公司與地主合建12戶住宅大樓,並分回其中四戶給地主,其中換出房屋時價近3,000萬元,換回土地價值更高達5,740萬元。

官員表示,然而調查該公司開出的統一發票,銷售額卻僅約1,000萬餘元,推測可能是以房地現值來開發票,因而遭補徵營業稅額234萬元。

官員表示,國稅局查核房地時價時,會參考資料不動產估價師事務所、銀行貸款評定的房屋價格,或是營利事業售屋後帳載未折

109.10.7 經營停車場 享低稅優惠

張貼者:2020年10月7日 上午2:33高雄市聯合記帳公會



為緩解都市地區停車需求,業者經營平面及立體停車場地價稅房屋稅皆可享租稅優惠,不僅在地價稅方面比照最低級距,房屋稅也不必依最貴的營業用稅率課徵。

首先是地價稅方面,一般地價稅共分為六級,最低稅率千分之10、最高千分之55,不過針對特定的事業用地,像是停車場用地等,可以比照最低級距的稅率,只要依千分之10稅率課徵地價稅即可。

根據財政部規定,要享地價稅優惠的停車場業者,必須主動提出申請,提供申請書、目的事業主管機關核准文件,並提供使用計畫書圖、建築改良物證明等,證明土地為停車場所用,才能向主管稅捐稽徵機關申請優惠。官員表示,地價稅是每年11月1日開徵,最晚要在每年9月22日前提出,當年度才能適用優惠,因此今年來不及在期限前完成申請的業者,要明年才能適用地價稅優惠。

至於立體停車場的部分,業者就可能面臨房屋稅的問題,官員指出,針對地上立體停車場,房屋稅適用稅率,是依收費與否來區分,不過都免依營業用稅率課稅。

官員指出,有收費的立體停車場,房屋稅要按非住家用稅率課徵;至於未收費的立體停車場,甚至可以只按住家用稅率課徵,二類稅率最低都只要1.5%,不過稅率依地區而有別;相對而言,營業用房屋,

109.10.5 營所稅暫繳稅額 蒸發768億元

張貼者:2020年10月4日 下午9:09高雄市聯合記帳公會


今年度營利事業所得稅暫繳申報已於9月30日截止,受到新冠肺炎疫情影響,財政部首度提供符合一定條件的企業可免辦暫繳,統計至9月18日止,已申請或自動免辦暫繳的營利事業合計約3萬家,免納暫繳稅額合計達768億元以上,衝擊今年稅收。

財政部自9月1日統計至18日,已提出申請核准免辦暫繳的營利事業家數共21,510家,稅額為518億元;另自動可免辦暫繳的家數共10,103家,稅額250億元。兩者合計逾3萬家免辦暫繳,稅額加起來超過768億元。

財政部在宣布免辦暫繳政策時,曾就申請營所稅延分期繳納家數來保守估計,今年營所稅暫繳將減少約300億元,不過目前看來,將至少蒸發700億元以上稅收,9月稅收受衝擊較預期嚴重,同時也影響全年稅收。

除了營所稅暫繳,財政部今年因應疫情,各國稅及地方稅分別都提供相關紓困措施。營業稅方面,稽徵機關主動視實際營業情況調減銷售額及營業額,第1、2季合計調減稅額約2.3億元。

此外受疫情影響、短期間營業收入銳減的營業人,可申請退還溢付營業稅,財政部統計至9月11日,各國稅局已核准近3,000家營業人,退稅金額約6.2億元。

使用牌照稅方面,受疫情影響的車輛可申報停用,停用期間免徵牌照稅,截至8月底,全台辦理免徵車輛近10萬輛,免徵稅額7.1億元。

至於房屋稅,飯店等疫情重災區未使用樓層,或公司營業面積縮減部分,可申請改按非住家非營業用的較低稅率課徵,財部統計至8月31日約減少2.1億元稅收。

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