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109年

109.2.20 公司出貨小商號 須開三聯發票

張貼者:高雄市聯合記帳公會



中區國稅局表示,公司組織與一般小商號交易時應注意,即便小商號可能未開統一發票、認為拿二聯式發票即可,公司組織還是得開立完整三聯式發票,以免因發票格式問題而受罰。

官員指出,最近接獲民眾檢舉,發現轄區內甲公司銷售新台幣6萬元貨物給乙商號,因為乙商號免用統一發票、不用申報扣抵營業稅銷項稅額,甲公司因而開立二聯式統一發票給乙商號。

官員表示,依據《統一發票使用辦法》第7條規定,營業人開立發票給營業人,一定要開三聯式統一發票,這個案例就是最常見的錯誤,由於有部分小規模營業人銷售額較低,本身並沒有拿發票抵稅的需求,而讓其他營業人與他們交易時,誤開二聯式發票。

官員表示,三聯式發票與二聯式發票最大的差別,在於二聯式通常是開給一般消費者的,且沒有記載買受人名稱及統一編號,三聯式發票則是開給營業人,應記載項目包括交易日期、品名、買受人名稱及統一編號,另外還多了一聯扣抵聯,讓收到的營業人可以申報進項稅額,抵減銷項營業稅。

109.2.18 6萬多件退稅還沒領 有效兌領日至3月20日止

張貼者:2020年2月18日 上午12:59高雄市聯合記帳公會



針對退稅未選擇直接匯入指定帳戶者,國稅局會寄出退稅憑單,供民眾到金融機構領取,南區國稅局提醒,統計目前全國還有6萬7807件未領取,金額新台幣1.26億元,記得在3月20日前完成兌領。

2018年綜所稅已經在去年5月完成申報,三批退稅也已在去年7月底、10月底及今年1月20日分批發放完成;領取退稅方式分兩種,一種為直接匯入當初申報時的指定退稅帳戶,案件占比達9成以上,另一種為一般退稅,由國稅局寄發退稅憑單,再由民眾自行前往指定金融機構兌領。

南區國稅局表示,統計去年申報全國共有15萬2986件採一般退稅,退稅憑單已全數寄出,不過,統計至7日為止,還有多達6萬7807件還沒領取,提醒民眾退稅憑單的最後有效兌領期限只到3月20日止,記得儘速兌領。

南區國稅局指出,原則上,民眾應在退稅憑單寄發的2個月內領取退稅,因此,去年7月底首批的退稅憑單應在去年9月底前領取,去年10月底第二批的退稅憑單要在去年12月底前領取。

已逾期者,在最後有效兌領期限3月20日前,仍可向稽徵機關申請展延,再到金融機構或郵局兌領,其中退稅金額5000元以下者,可到台灣銀行各分行兌領現金。

南區國稅局說,如果拖到3月20日還是沒去領,民眾得等到國稅局與金融機構及郵局完成對帳後才能領到退稅,預計時間要拖到5月以後,屆時將以國庫支票方式開立重寄。

另一方面,南區國稅局也提醒,去年綜所稅申報經核定應補稅的案件,全國共有20萬0928件,補稅金額達30.4億元,各地國稅局在3日前已陸續寄發核定通知書及繳款書,民眾收到後,應仔細核對內容,如有疑義,務必要在25日規定繳納期限前,檢具相關證明文件向稽徵機關洽詢。

南區國稅局說,如確認內容無誤,則請儘速於繳納截止日前完成繳納,以免逾期被加徵滯納金,甚至移送強制執行。

109.2.12 營業稅增加800億 2019實徵2.47兆

張貼者:2020年2月12日 上午5:51高雄市聯合記帳公會



「108年實徵淨額為2兆4,705億元,較107年增加836億元(+3.5%)。」財政部賦稅署11日公布去年全國賦稅收入,共計多出預算數830億元(達成率103.5%),包括中央政府多390億元,地方政府多279億元。相較107年,營利事業所得稅增加800億(6,479億),是全年稅收增加的主因。

關於疫情衝擊,早期會受到影響的主要是營業稅跟證券交易稅,但第2季會有追補效應。

SARS的回補效應

「疫情一定會有影響,但影響的部分會被回補回來。」賦稅署回顧過去疫情,像SARS主要影響第1季,在第2季會追補一些回來。還有網路泡沫化跟美伊戰爭的影響,民國92年短徵了1,203億,93年則沒有短徵(468億)。98年金融海嘯短徵2,538億,影響幅度較為深遠。

關於預算主要是哪些稅調整比較多?賦稅署回應:最多是營業所得稅,其次是綜合所得稅(增加135億)。另外,土地增值稅受到工作天數減少的影響,最多是台中市減10億,桃園市減7億,台北市減6億,也因為前一年的基期還蠻好的。

賦稅收入修正統計

賦稅署報告,經納計部分遞延入帳稅款,108年12月賦稅收入修正為1,446億元,較原初步統計增加208億元,主因營業稅、綜合所得稅及營利事業所得稅分別上修118億元、32億元及26億元。

另外,109年全國賦稅收入初步統計,1月實徵淨額為1,550億元,較去年同月增加6億元(+0.4%),以綜合所得稅增加66億元、營業稅增加29億元、證券交易稅增加6億元較多,惟土地增值稅減少34億元、關稅減少17億元。

109.2.10 列報盈虧互抵 有四大要件

張貼者:2020年2月9日 下午8:45t t

武漢肺炎影響民眾消費信心,恐重創觀光、交通運輸等相關產業。財政部官員表示,《所得稅法》第39條設有盈虧互抵規定,企業若產生虧損,可善用這項規定合法節稅,不過必須符合四大要件。其中,國稅局實務上最常發現企業因未如期申報所得稅,導致無法適用規定,提醒企業留意。

適用盈虧互抵的四大要件包括:「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」,可就經稽徵機關核定之前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課營所稅。

其中企業最常被「打槍」的原因,多是因為不符合如期申報要件。官員提醒,不僅是申報扣除年度必須在法定期限內完成營所稅申報,虧損年度也必須如期申報,否則無法適用。

此外,若公司蓄意逃漏稅,或以詐術、其他不正當手法避稅,或短漏所得稅額過高,都將無法適用盈虧互抵,提醒企業誠實申報為上策。

何謂短漏稅額過高?官員表示,依據財政部函釋,稽徵機關查獲公司短漏所得稅額超過10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額比率超過5%,短漏情形就不算輕微,此時就不能適用前十年盈虧互抵的優惠。

舉例來看,國稅局查核甲公司2016年營所稅結算申報案件,列報全年所得額750萬餘元,前十年核定虧損在該年度扣除300萬餘元,但國稅局發現,甲公司當年度營所稅有短漏報利息、虛列佣金支出等情形,短漏報所得高達500多萬元,等於漏報90多萬的所得稅。

依規定,短漏報稅額已超過10萬元,甲公司不僅無法列報前十年核定虧損扣除額,反而需要被國稅局補稅,得不償失。

財政部提醒,營利事業的會計事項應據實依規定記載,並在申報期限內,依法申報納稅,以免事後遭稽徵機關查獲短漏報,或其他不符要件情形,而喪失合法節稅的機會。

109.1.31 網路交易月營業額計算方式從6個月平均改當月計算

張貼者:2020年1月30日 下午7:50高雄市聯合記帳公會


財政部今天發布最新解釋令,網路交易課稅起徵點每月銷售額的計算方式,從「最近6個月的銷售總額平均計算」,改為「按當月實際銷售額」來計算。考量部分網路銷售平台是採月結的方式,改月計算銷售額後,店家恐無法在當月達到起徵點後立即辦理稅籍登記,需至次月才登記,財政部放寬不罰。

依法個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,月銷售額達營業稅起徵點時,銷售貨物者為8萬元、銷售勞務者為4萬元,應立即向國稅局申請稅籍登記。過去「每月銷售額」的認定,是以最近6個月的銷售總額平均計算。實體通路銷售貨物或勞務則無起徵點的規定,無論銷售額多寡都應辦理稅籍登記。

財政部表示,因近年網際網路普及,透過網路銷售貨物或勞務的情形日趨活絡,客觀環境已有不同,過去以6個月平均銷售額來計算的規定,衍生網路與實體通路銷售應辦理稅籍登記條件差異,屢為外界詬病。

財政部說明,法規要與時俱進並降低徵納雙方成本,因此網路交易每月銷售額的計算方式,改按當月實際銷售額來計算,以兼顧稽徵效率及租稅公平。

財政部表示,部分網路銷售業者交易特性須透過月底結算始得確定銷售額,出現月銷售額於月初或月中達營業稅起徵點,卻未於月初或月中即辦理稅籍登記,於次月月底前才申請稅籍登記的狀況。財政部表示,此種狀況不罰,給予申辦稅籍登記的緩衝期間,但營業稅要從達起徵點的當月開始計算,依實際交易資料查定銷售額及應納營業稅額。

財政部舉例,甲自109年2月1日起,透過網路銷售貨物,2月間銷售額3萬元,未達營業稅起徵點,得暫免向國稅局申請稅籍登記;3月1日至3月15日銷售額9萬元,已達營業稅起徵點)應即向國稅局申請稅籍登記。

如甲於109年4月30日前自行申請稅籍登記或經國稅局查獲依限補辦稅籍登記,國稅局就3月1日至辦理稅籍登記前銷售額予以補稅,免予處罰;若甲逾109年4月30日才補辦稅籍登記或經國稅局查獲者,國稅局就會補稅開罰。

109.1.21 60萬人自提勞工退休金 報稅時別忘確認這件事

張貼者:2020年1月21日 上午1:33高雄市聯合記帳公會



1月適逢事業單位申報員工年度綜合所得扣繳憑單期間,勞保局今呼籲事業單位,應將參加勞退新制勞工108年度個人自願提繳退休金金額從給付總額中全數扣除,避免勞工多繳稅款。

勞保局勞工退休金組組長楊佳惠表示,依「勞工退休金條例」第14條第3項規定,勞工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金,不計入提繳年度薪資所得課稅,可享有賦稅優惠,因此事業單位申報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將勞工自願提繳退休金金額正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位,且給付總額欄位須扣除自願提繳金額。

勞保局舉例,如果勞工108年每月工資總額5萬5000元(提繳工資歸級為5萬5400元),年終獎金2個月,108年度薪資所得為77萬元(5萬5000元 ×14個月),勞工每月另自願提繳6%退休金,因此108年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報3萬9888元(5萬5400元 × 6% × 12個月),給付總額欄位應填報73萬112元(77萬元-3萬9888元)。

楊佳惠也提醒有自願提繳退休金的勞工,今年5月報稅時,記得再確認自願提繳金額是否已自當年度個人所得總額中全額扣除,如未扣除或金額有誤,可洽事業單位儘速向各所轄國稅局分局或稽徵所申請更正。

楊佳惠補充,截至去年11月統計,勞退新制人數約701萬8千多人,其中自提人數有60萬6108人,占8.64%。

109.1.16 出版業免營業稅 書店、平台也受惠

張貼者:2020年1月16日 上午1:24高雄市聯合記帳公會


書籍出版業減免5%營業稅漸趨明朗,出版相關業者都樂見其成。讀墨電子書表示,出版產業是一條鏈,若免出版社稅,對他們平台通路也有助;中華漫畫出版同業協進會秘書長高世樁說,出版社、盤商、書店及其他平台通路環環相扣,出版社受惠,其他環節也能受惠。

讀墨表示,台灣產品的稅是內含,一般通路每賣一本書,都要繳5%的加值型營業稅給國庫,未來如果免繳此稅,對通路自然有益。不過過程中因仍有其他的稅及成本,估計最後可省2%,通路本身的營業稅自然也仍得繳。

讀墨說,書籍免稅對讀墨這樣的通路來說,可省的稅還是小事,最重要是書總算可比照報紙、雜誌等一起免稅,這才有面對文化產品的一致性。過去讀墨為了釐清產品究竟是書或雜誌,常費盡思量,比如一本別冊若定義為書,就得另交5%加值型營業稅;若是雜誌,就可依營業稅法免稅。往後若書都比照雜誌,通路也可免認定的煩惱。

誠品書店協理武慧芳說,只要是有助創作者、出版業發展的法規,書店等通路都很樂見,希望此事能幫助出版業體質提昇。但她認為,最重要的還是要鼓勵全民閱讀風氣,希望文化部能繼續推廣閱讀。

109.1.12 提供電子帳簿 可豁免查帳

張貼者:2020年1月11日 下午11:11高雄市聯合記帳公會



官員表示,國稅局針對已經完成營利事業所得稅結算申報的案件,會不定時進行選案查核,針對被抽查的營利事業,指定提示帳簿資料的期程;若能如期採電子檔案提示帳簿資料,就能在往後二個年度豁免查帳。

但有四類案件不能享豁免選案查核,包括決算申報案、清算申報案、會計師簽證申報案,以及教育、文化、公益、慈善機關或團體申報案件。

官員表示,查帳豁免權有二個面向。第一,針對這間企業的營所稅申報案,國稅局只會就申報資料作簡易的書面審查,除非有申報異常的項目,否則不用再向國稅局提示憑證;第二,國稅局各類例行性或專案選案查核時,不會將提示電子帳冊的企業列為選案對象。

官員表示,一般查核結算申報案件時,國稅局不只看企業申報的內容,還會各方比對不同來源的帳目申報資料;國稅局對於比較可信的營所稅申報案採書面審查,也可節省處理帳務的成本。

109.1.9 未分配盈餘投資免稅 四要件

張貼者:2020年1月8日 下午5:36高雄市聯合記帳公會

配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅,財政部今(9)日將公告明訂四大適用要件,包括實質投資範圍、適用年度、投資時間及投資金額,企業盈餘發生次年起三年內,以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元,才能適用。

產創條例去年修正通過後,除將四大租稅優惠延長十年,也新增23條之3,企業若以未分配盈餘進行實質投資,可列為未分配盈餘減除項目,免加徵5%營所稅,希望藉此提升國內投資動能,促進企業以盈餘進行實質投資。

配合這項修法,財政部也發布子法。首先,興建廠房、購置生產用軟硬體或技術,如機械、設備、著作權、專利權等,都屬實質投資範圍,但不包含購買土地及非屬資本支出的器具與設備。

其次辦法適用年度訂為2018年未分配盈餘,也就是今年5月報稅時首度適用;第三,明訂企業必須在盈餘發生年度次年起三年內,以該盈餘從事實質投資;最後財政部也明訂,實際支出金額合計須達100萬元以上,才可適用。

賦稅署副署長李怡慧表示,原本預告版本中,要求企業各項投資必須檢附董事會或股東會決議,但後來考量企業規模不一,因此正式公告版本,並未將董事會或股東會決議文件列為必要文件,減輕企業依從成本。

賦稅署舉例,甲公司2018年未分配盈餘500萬元,並以這筆未分配盈餘在2019年4月購買運輸用貨車150萬元,甲公司2020年申報2018年未分配盈餘時,就可申報減除150萬元,僅須就剩餘的350萬元加徵5%營所稅。

此外由於未分配盈餘實質投資可在三年內進行,假設甲公司又在2021年1月31日,以2018年盈餘購買機器250萬元,這項投資一樣可在一年期限內,申請在2018年未分配盈餘中列為減除項目,並申請退稅。

賦稅署表示,這項新辦法將在今年5月報稅時首度適用,企業記得依相關規定辦理並檢附文件,國稅局也會加強宣導,以利新制上路。

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