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109年

109.3.31 5月報稅 注意兩新制四利多

張貼者:高雄市聯合記帳公會



5月報稅季將至,勤業眾信稅務部副總王瑞鴻昨(30)日表示,今年報稅有名模條款及長照扣除額兩新制上路,此外還有四大注意事項,包括基本生活費調高、放寬無謀生能力扶養親屬認定、隔離者報繳期限延至6月底、受疫情影響可延分期繳稅等,納稅人可多加留意。

財政部官員則表示,今年報稅提供更便民的措施,民眾自4月28日起可前往四大超商操作多媒體事務機(如統一超商ibon),就可取得查調所得所需的「查詢碼」,藉此前往綜所稅申報網站,搭配輸入身分證字號及戶籍謄本上的戶號等資料,無卡就能安心完成報稅。

王瑞鴻表示,今年報稅有兩大新制上路。

首先名模條款,是提供薪資所得者兩種方案擇優適用,一是選擇採20萬元定額扣除,二是採核實減除,包括治裝費、進修訓練費及職業工具三項支出,分別最多可減除薪資收入的3%。

王瑞鴻提醒,名模條款並非雨露均霑,經試算,對於薪資收入超過222萬元的高所得者,且實際花費在三項支出的金額超過上限者,採用名模條款較為有利。

另一項新制則是長照特別扣除額。王瑞鴻指出,只要納稅人、配偶或受扶養親屬,符合衛福部公告需長期照顧之身心失能者,無論是聘用看護、使用長照機構服務或由家人自行照顧,無須檢附費用憑證,每人每年定額減除長照扣除額12萬。不過長照扣除額訂有排富條款,民眾要特別留意。

財政部提醒,今年報稅有意適用長照扣除額的納稅人,記得在今年6月1日前到醫院完成專業評估,並取得病症暨失能診斷證明書,作為報稅時的檢附證明文件。

此外王瑞鴻表示,財政部今年也提高基本生活費至17.5萬元,以四口之家試算,今年報稅可較去年多扣1.6萬元;財政部近日也放寬「無謀生能力」扶養親屬認定標準,從原本年收入低於免稅額8.8萬才能列報,改為以基本生活費17.5萬為標準,另外無論是否領有身心障礙手冊或殘障手冊,只要是適用長照扣除額的親屬也可以被認定為無謀生能力,都是今年報稅可留意的利多。

109.3.18 分割土地避稅 稅局大清查

張貼者:2020年3月17日 下午11:36高雄市聯合記帳公會



台中市政府地方稅務局表示,3月起將清查土地增值稅申報案件違章情形,尤其是針對有心人士分割土地,或不當利用土地共有機制,意圖規避土地增值稅的情形,將會列為重點查核對象。

官員表示,土地增值稅違章情形很多元,不論是家人之間、朋友之間,實務上都會出現有心人士利用應稅土地、免稅的差異,特地在交易前進行土地分割或共有,藉以墊高應稅土地原始地價,規避應納土地增值稅的情況,甚至是專業投資客避稅情形也有。

官員舉例,有的情況是交易雙方各自持有土地,想要取得對方的土地,但是不走尋常的售地或換地模式,而特地先拆出一小塊鄰接土地賣給對方,再與原本要賣的那塊地創設共有關係,像這種「假分割、真換地」的情況,也是查核重點之一。

109.3.13 業者漏報所得 虧損也要罰

張貼者:2020年3月13日 上午7:07高雄市聯合記帳公會



台北國稅局表示,企業不論當年度為盈利或虧損,都應如實申報。年度呈現虧損的企業,如果查獲漏報所得,即便計算下來仍然不用繳稅,依法仍然可以開罰。不過開罰金額設有上限,最多裁處新台幣9萬元罰鍰。

官員指出,針對年度有獲利的營利事業,政府會依20%稅率課徵營利事業所得稅,但如果業者短漏報營利所得,當年度繳的稅也會變少,國稅局查獲之後會以更正後的結果,重新核定當年度應申報的營所稅額,並據核定後的結果來補稅。

但是企業並不是每年都會獲利,有可能在國稅局重新核定所得額後,當年度仍然處於虧損的狀態。官員指出,依據《所得稅法》第110條規定,這種情況如實申報並無應納稅額,但是如果確實有漏報所得的情況,國稅局為維護主動申報制度,仍然會進行裁罰。

109.3.8 綜所稅新增行動身分識別 今年可無卡申報

張貼者:2020年3月7日 下午7:31高雄市聯合記帳公會



財政部北區國稅局今天表示,綜合所得稅網路申報系統新增「台灣行動身分識別服務」,以自然人憑證綁定行動裝置進行身分認證,5月即可無卡申辦所得、扣除額查調及網路報繳稅。

北區國稅局指出,以往報稅使用自然人憑證或健保卡,均須搭配讀卡機讀取實體卡片,才能登入報稅系統,已不符合年輕族群科技化習慣。

為突破實體卡片認證限制,提供更多元化服務,財政部決定在108年度綜合所得稅網路申報,導入內政部發展的「行動身分識別標準」(Fast IdentificationOnline,簡稱FIDO),經手機行動身分識別綁定後,即可免插卡、免帳號密碼,直接透過手機「TAIWAN FidO」APP,運用指紋或臉部等生物辨識方式完成驗證,登入申報系統。

北區國稅局進一步說明,目前只支援可使用生物辨識的手機,且手機須設定好個人指紋或臉部生物特徵,民眾須事先以手機下載APP,再至台灣行動身分識別網站,以自然人憑證登入並完成註冊,過程中只需要再使用一次讀卡機及實體卡片,往後只要運用手機APP,搭配電子申報繳稅服務網的QR code即可報稅。

109.3.2 網路交易漏報營業稅 國稅局去年開罰逾1億元

張貼者:2020年3月2日 上午7:39高雄市聯合記帳公會



在新冠肺炎疫情延燒下,宅經濟持續發酵,網路交易也越來越頻繁。財政部台北國稅局提醒,無論是境外電商或境內網路賣家,透過網路平台銷售貨物或勞務,就應依規定報繳營業稅,國稅局將持續辦理相關查核,日前才剛查獲境內營業人銷售遊戲幣,未開立統一發票,漏稅高達862萬元。

台北國稅局表示,為維持租稅公平,國稅局持續蒐集金流、物流及資訊流等課稅資料,來查核境外電商或境內網路賣家是否依規定報繳營業稅。

國稅局指出,日前查獲境內多家營業人在線上遊戲平台銷售遊戲幣,卻未開發票,漏報銷售額共1億餘元,遭到國稅局補稅862萬元,並依營業稅法及稅捐稽徵法規定擇重處罰。

官員表示,「遊戲幣」的取得如果是以現金、商品、勞務為對價,那就代表遊戲幣具有商品性質,必須依規定以遊戲幣價金的全額開立統一發票,並報繳營業稅。

國稅局表示,個人以營利為目的,在網路上銷售貨物或勞務,當月銷售額達營業稅起徵點,也就是銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元時,就必須向國稅局申請稅籍登記。

除了境內網路賣家須注意外,境外電商營業人銷售勞務給我國自然人,且年銷售額超過新台幣48萬元者,也必須辦理稅籍登記,目前依據台北國稅局統計,在台登記營業稅稅籍的境外電商共136家,其中有114家仍營業中。

官員表示,去年光是台北國稅局轄區,進行網路交易查核作業,輔導境外電商補報繳及查獲補徵營業稅額合計近4,000萬元,罰鍰359萬元;境內網路賣家自動補報繳及查獲補稅合計逾1億元,罰鍰金額也達1億元。

國稅局表示,今年將會持續辦理網路交易相關查核作業,呼籲境外電商、境內網路賣家自行檢視是否有未辦理稅籍登記就擅自營業,或短漏報銷售額、稅額等情況,若在未經檢舉或調查前自行向所屬國稅局補辦登記、補報繳稅款並加計利息,就可免罰。

109.2.27 贈與稅 可線上辦理申報

張貼者:2020年2月27日 上午1:29高雄市聯合記帳公會



北區國稅局表示,家人之間互相過戶不動產是常態,然而不論最後認定屬於買賣或贈與,這筆贈與稅申報案件都必須在戶籍所在地國稅局辦理,目前還不適用贈與稅跨區申辦服務。

北區國稅局最近接到一位轄區內的林先生來電詢問,他想將名下不動產出售給兒子,必須申報贈與稅,但這位林先生其實住在台北市,雖然戶籍在桃園,仍希望可以直接到台北國稅局辦理申報。

官員指出,林先生詢問的案件,屬於二親等以內親屬間財產買賣案件,是《遺產及贈與稅法》第5條第6款規定的類型,這類申報案件較為複雜,不符合《贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點》規定的簡易案件。

官員表示,贈與稅申報需向戶籍所在地的國稅局辦理,但為方便民眾,近來針對簡易案件開放跨區辦理,例如民眾贈與不動產、現金、上市(櫃)及興櫃股票等,還有投資面額在500萬元以下的未公開發行股票,只要檢齊申報文件,可就近到任一國稅局申報贈與稅,國稅局將提供「收件、核定及發證」一致性的整合服務。

官員表示,目前案情較為特殊的案件,目前還不能適用跨局臨櫃申報的服務,不過建議民眾要申報這類案件時,可以考慮利用網路辦理申報,像是住在台北的林先生,即可運用網路申報達成需求。

109.2.23 賣遊戲幣7千萬漏稅 連補帶罰近千萬

張貼者:2020年2月23日 上午1:37高雄市聯合記帳公會



販賣遊戲幣的商家要注意稅課問題,國稅局已針對販售遊戲幣的收入,開徵營業稅。一家公司遭消費者檢舉銷售遊戲幣沒開發票,台北國稅局調查一整年交易,查到銷售額7694萬餘元,漏報營業稅,連補帶罰約960萬元,移送查核該年度營利事業所得稅。

虛擬課稅優惠取消

不只課稅而已,財政部年初取消對虛擬交易的課稅優惠,讓線上和線下交易公平競爭。2020年1月31日新發布解釋令,營業稅起徵點一律按當月銷售額認定,廢止最近六個月之銷售總額平均計算認定標準。

賦稅署官員說,當初採六個月平均,主要是為了網拍業者,擔心有人久久上網拍一次,月銷售額就超過8萬元要課稅,如今大部分上網銷售者已是常態業務,網拍和實體一樣,一律按當月銷售額認定。

線上銷售二手包等,賣的是實體,網拍業者知道要繳營業稅。賣的是虛擬世界用的遊戲幣,不是實體,納稅人就失去要報稅的警覺。去年各界還在討論比特幣交易要不要課稅,官員說,比特幣交易涉及央行,課稅未定,是特例。這一項除外,其他的虛擬世界交易課稅已經開始了。銷售遊戲幣,視為銷售勞務,銷售的勞務的營業稅起徵點較低,月銷售額超過4萬,就是設籍課稅。

台北國稅局近日開罰一個個案,受罰者是已開設營業稅稅籍的公司,這家公司民國107年間透過網路平台銷售遊戲幣等虛擬商品給遊戲玩家,交易價金主要透過超商付費平台或網路ATM虛擬帳號收取,未依規定開立統一發票,短漏報銷售額7694萬餘元,補徵營業稅額384萬餘元。公司接到補稅單後,沒有在限期內繳稅,台北國稅局罰它1.5倍,罰款高達576萬多元。

受罰的公司還有其他業務,其他業務都開發票,只有銷售遊戲幣沒開發票。台北國稅局已陸續開徵好幾例類似案件,都是檢舉案件,消費者向賣家索取不到發票,向國稅局檢舉。

檢舉人有獎金

檢舉人是有獎金的,台北國稅局指出,獎金基準只針對檢舉的那一筆交易所繳的稅額,而不是國稅局自行加查的一整年補徵稅額。

109.2.20 公司出貨小商號 須開三聯發票

張貼者:2020年2月19日 下午5:03高雄市聯合記帳公會



中區國稅局表示,公司組織與一般小商號交易時應注意,即便小商號可能未開統一發票、認為拿二聯式發票即可,公司組織還是得開立完整三聯式發票,以免因發票格式問題而受罰。

官員指出,最近接獲民眾檢舉,發現轄區內甲公司銷售新台幣6萬元貨物給乙商號,因為乙商號免用統一發票、不用申報扣抵營業稅銷項稅額,甲公司因而開立二聯式統一發票給乙商號。

官員表示,依據《統一發票使用辦法》第7條規定,營業人開立發票給營業人,一定要開三聯式統一發票,這個案例就是最常見的錯誤,由於有部分小規模營業人銷售額較低,本身並沒有拿發票抵稅的需求,而讓其他營業人與他們交易時,誤開二聯式發票。

官員表示,三聯式發票與二聯式發票最大的差別,在於二聯式通常是開給一般消費者的,且沒有記載買受人名稱及統一編號,三聯式發票則是開給營業人,應記載項目包括交易日期、品名、買受人名稱及統一編號,另外還多了一聯扣抵聯,讓收到的營業人可以申報進項稅額,抵減銷項營業稅。

109.2.18 6萬多件退稅還沒領 有效兌領日至3月20日止

張貼者:2020年2月18日 上午12:59高雄市聯合記帳公會



針對退稅未選擇直接匯入指定帳戶者,國稅局會寄出退稅憑單,供民眾到金融機構領取,南區國稅局提醒,統計目前全國還有6萬7807件未領取,金額新台幣1.26億元,記得在3月20日前完成兌領。

2018年綜所稅已經在去年5月完成申報,三批退稅也已在去年7月底、10月底及今年1月20日分批發放完成;領取退稅方式分兩種,一種為直接匯入當初申報時的指定退稅帳戶,案件占比達9成以上,另一種為一般退稅,由國稅局寄發退稅憑單,再由民眾自行前往指定金融機構兌領。

南區國稅局表示,統計去年申報全國共有15萬2986件採一般退稅,退稅憑單已全數寄出,不過,統計至7日為止,還有多達6萬7807件還沒領取,提醒民眾退稅憑單的最後有效兌領期限只到3月20日止,記得儘速兌領。

南區國稅局指出,原則上,民眾應在退稅憑單寄發的2個月內領取退稅,因此,去年7月底首批的退稅憑單應在去年9月底前領取,去年10月底第二批的退稅憑單要在去年12月底前領取。

已逾期者,在最後有效兌領期限3月20日前,仍可向稽徵機關申請展延,再到金融機構或郵局兌領,其中退稅金額5000元以下者,可到台灣銀行各分行兌領現金。

南區國稅局說,如果拖到3月20日還是沒去領,民眾得等到國稅局與金融機構及郵局完成對帳後才能領到退稅,預計時間要拖到5月以後,屆時將以國庫支票方式開立重寄。

另一方面,南區國稅局也提醒,去年綜所稅申報經核定應補稅的案件,全國共有20萬0928件,補稅金額達30.4億元,各地國稅局在3日前已陸續寄發核定通知書及繳款書,民眾收到後,應仔細核對內容,如有疑義,務必要在25日規定繳納期限前,檢具相關證明文件向稽徵機關洽詢。

南區國稅局說,如確認內容無誤,則請儘速於繳納截止日前完成繳納,以免逾期被加徵滯納金,甚至移送強制執行。

109.2.12 營業稅增加800億 2019實徵2.47兆

張貼者:2020年2月12日 上午5:51高雄市聯合記帳公會



「108年實徵淨額為2兆4,705億元,較107年增加836億元(+3.5%)。」財政部賦稅署11日公布去年全國賦稅收入,共計多出預算數830億元(達成率103.5%),包括中央政府多390億元,地方政府多279億元。相較107年,營利事業所得稅增加800億(6,479億),是全年稅收增加的主因。

關於疫情衝擊,早期會受到影響的主要是營業稅跟證券交易稅,但第2季會有追補效應。

SARS的回補效應

「疫情一定會有影響,但影響的部分會被回補回來。」賦稅署回顧過去疫情,像SARS主要影響第1季,在第2季會追補一些回來。還有網路泡沫化跟美伊戰爭的影響,民國92年短徵了1,203億,93年則沒有短徵(468億)。98年金融海嘯短徵2,538億,影響幅度較為深遠。

關於預算主要是哪些稅調整比較多?賦稅署回應:最多是營業所得稅,其次是綜合所得稅(增加135億)。另外,土地增值稅受到工作天數減少的影響,最多是台中市減10億,桃園市減7億,台北市減6億,也因為前一年的基期還蠻好的。

賦稅收入修正統計

賦稅署報告,經納計部分遞延入帳稅款,108年12月賦稅收入修正為1,446億元,較原初步統計增加208億元,主因營業稅、綜合所得稅及營利事業所得稅分別上修118億元、32億元及26億元。

另外,109年全國賦稅收入初步統計,1月實徵淨額為1,550億元,較去年同月增加6億元(+0.4%),以綜合所得稅增加66億元、營業稅增加29億元、證券交易稅增加6億元較多,惟土地增值稅減少34億元、關稅減少17億元。

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