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110年


110.3.3 欠稅大戶!美麗華大飯店董座黃春福欠稅3.2億 登禁奢榜榜首

張貼者:高雄市聯合記帳公會


法務部行政執行署公告最新一波欠稅大戶名單,美麗華大飯店董事長黃春福欠稅3.2億元,登禁奢榜榜首;義美食品高家親戚謝曉華積欠贈與稅1100餘萬元也被禁奢,民眾如發現他們搭高鐵、出入高檔餐廳可提出檢舉,如追回欠稅費可獲百萬獎金。

調查指出,黃春福早於2018年7月即曾因欠稅費被聲請管收獲准,當天,他向台北分署表達有還款意願,當場繳交300萬元後才免於被管收,不過,黃的欠稅本金過高,加上滯納利息,目前又高達3.2億元,於是登上禁奢榜榜首。

此外,謝曉華2015年承接某公司擔任負責人,公司欠營業稅700多萬元,謝女不願繳稅,被移送新北分署強制執行;執行官在台北地檢署因案傳喚謝女時,將她帶回處理,聲請管收獲准,謝女遭管收3天後,將欠稅全部繳清。

執行官又調查,謝曉華於2018年曾贈與女兒不動產,欠有1500萬元的贈與稅,新北分署拍賣謝女名下一筆土地清償約400萬元之後,另囑託台北分署拍賣她位在台北市的不動產,謝女再次因這筆贈與稅欠繳遭禁奢。

依相關法律規定,被禁奢的義務人應嚴禁搭乘計程車、飛機、高鐵,生活中不得購買2000元以上的商品,也不能到四星級以上飯店消費,更不可買賣股票、期貨,每月生活費不得超出2萬4000元。

110.2.25 海外進口包裹 未實名制下半年將收不到

張貼者:2021年2月25日 上午2:08高雄市聯合記帳公會


民眾跨境網購小確幸先過實名制關卡,財政部關務署指出,「EZ WAY」實名認證App已有近二六六萬人註冊,預計三月底將開放外籍人士使用,估可增加十五萬人註冊,預期今年註冊數可破三百萬人。隨著註冊人數增加,最快下半年,未實名認證的海外進口包裹將禁止進口,不再給予初犯警告的通融。

海外進口包裹實名制自去年五月正式上路,依現行規定,沒透過App完成實名認證,也沒檢附紙本報關文件的包裹,若是初犯,海關通融貨物仍可進口至我國,僅會收到海關發函警告。但網購族第二次進口包裹時還未做實名認證,海關就會不受理進口包裹要求,從「黃牌」警告變成「紅牌」,民眾必須註冊EZ WAY易利委App、綁定實名認證或提供紙本委任書,才能進口包裹。

關務署統計,海外進口包裹實名制上路以來,約有四十四萬個包裹因無實名認證而卡關,消費者看到包裹無法進關,紛紛補交委任書或補齊實名認證,因此全數包裹皆順利通關。

官員指出,我國每年常態性進口的人數約為三百萬人,目前完成實名認證綁定人數已約占簡易進口報單數的九成,僅剩一成民眾尚未註冊。

為衝刺目標,海關預計在四月開放外籍人士以居留證綁定註冊「EZ WAY易利委」App,待多數外籍人士完成註冊後,關務署將取消初犯警告的「黃牌」制度,讓我國剩下的一成民眾依循法遵完成實名認證。

除了包裹通關服務以外,官員也指出,海外網購族最在意進口稅費價格,因應民眾需求,「EZ WAY易利委」App今年也新增線上稅費查詢功能。

110.2.19 境外資金匯回違規 裁罰表修正

張貼者:2021年2月18日 下午6:46高雄市聯合記帳公會


外資金匯回專法上路一年半,累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨(18)日表示,為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致,已修正裁罰金額倍數參考表,依違章嚴重程度,明訂適用不同裁罰倍數,降低徵納雙方爭議。

據財政部最新統計,近一個月(1月15日至2月14日)以來,共新增11件、合計14億元申請匯回,件數、金額都不多,官員認為,適逢農曆春節,工作天數較少是原因之一,而接下來進入專法實施最後半年,仍可期待會有一波申請熱潮。

此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔,於是選擇補稅以解開專法對資金限制。

官員指出,資金專法稅務違章主要分三種,包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。

首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件,稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者,則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規,裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下,罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯,前述倍數都可再減兩成;然而若是故意違規,則無法適用前述倍數參考表,應直接處最高罰鍰,也就是未扣繳稅額的一倍。

其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形,若自動補報可減半處罰,且稅額70萬元以下免罰;若稽徵機關限期補報,而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法,處稅額20%罰鍰,最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。

第三種則是申請人填寫資料不實,若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件,初犯處最低罰鍰3萬元,第二次被裁罰處10萬元,第三次及之後處或故意違章,最高罰鍰30萬元。

110.2.15 長期照顧身心失能者得減免12萬元 報稅毋忘帶相關文件

張貼者:2021年2月14日 下午5:48高雄市聯合記帳公會



過年之餘,毋望注意自己權益,長期照顧身心失能者得依「所得稅法」第17條「長期照顧特別扣除額」,每人每年定額扣除12萬元,若民眾符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能資格,並領有身心障礙手冊或身心障礙證明者,還可同時申請身心障礙特別扣除每人20萬元,共得減免稅賦32萬元。衛生福利部長期照顧司提醒,民眾應及早備妥相關證明,於110年5月報稅時提報,經審查通過即享有長照扣除額。

為減輕家庭照顧身心失能者之租稅負擔,108年7月24日修正公布「所得稅法」第17條,增訂長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額),每人每年定額扣除12萬元,並訂定排除適用規定。

經財政部統計,109年申報108年度綜合所得稅長期照顧特別扣除額之受益人數約為34萬人,提醒民眾及早備妥相關證明,於110年5月報稅時提報,經審查通過即享有長照扣除額。

長照扣除額的適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2至8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構達90天者,以及在家自行照顧者。各類適用對象應檢具之證明文件。

若民眾符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能資格及並領有身心障礙手冊或身心障礙證明者,可同時申請長期照顧特別扣除每人12萬元及身心障礙特別扣除每人20萬元,共計32萬元之稅賦減免。

110.2.4 企業申報扣抵稅額方式 二選一

張貼者:2021年2月3日 下午7:17高雄市聯合記帳公會



台北國稅局表示,企業申報研發支出抵減時,要先選定抵減稅額的方式,看是在支出金額15%限度內抵減當年度營所稅額,或是在支出金額10%限度內,抵減連續三年的營所稅額。

官員表示,諸如《產業創新條例》第10條、《中小企業發展條例》第35條等規定,都有提供研發支出抵減的租稅優惠,兩項法規提供的抵減方式是一致的,企業可以選擇在支出當年度抵減,或將費用攤到三個年度當中,延續節稅效果;不論採哪一種方式,最多可申報抵減的金額,都不能超過當年度應納營所稅額30%。

二種模式的差異,還包括可抵減的比例,官員表示,如果要在當年度抵減,最多可以抵減總支出的15%;但如果要分三個年度抵減,最高只能抵減研發支出金額的10%,而且抵減方式一經擇定,後續就不能再變更。

既然分三年度可抵減比例較低,為何會有企業選擇第二種模式呢?官員舉例,假設A公司在進行研發投資的當年度,其實總體申報的課稅所得額是虧損,就沒有可以抵減的稅額,但為了延續節稅效果,就可以選擇依研發支出金額10%抵減連續三個年度,雖然抵減率較低,但可以讓後續兩個年度,都享受到節稅的效果,反而比較有利。

110.1.28 來台「洗產地」案件少了

張貼者:2021年1月28日 上午1:05高雄市聯合記帳公會



財政部關務署昨(27)日表示,去年海關查獲來台「洗產地」案件共69案,MIC試圖洗成MIT的情況,已較2019年的94案趨緩,主要歸功於貿易法修正後罰則提高,加上海關積極把關,尤其針對自行車、工具機、太陽能板三項貨品更加強查核力道,保障國內合法業者權益。

自美中貿易戰以來,雙方大打關稅戰,不少中國大陸貨品進口到台灣試圖洗成MIT(台灣製造),再輸往美國,藉此規避美國加徵關稅。不過去年一方面因為疫情因素使國際貿易降溫,一方面美方相當關注洗產地情況,海關也嚴格稽查,加上經濟部修法提高罰則,使去年陸貨來台洗產地情況趨緩。

根據海關統計,自2018年8月累計至今,共查獲173件產地標記不實等洗產地狀況,其中2018年查獲五案,2019年查獲94案,2020年查獲69案,2021年至今查獲五案。

官員表示,多數洗產地貨品來自中國大陸,少部分來自其他國家,這些洗產地貨品有約三分之一試圖輸往美國,也有部分試圖輸往中國大陸或歐盟。

官員表示,貿易局特別提醒海關,尤其針對自行車、工具機、太陽能板等三大貨品,應加強查核,以保護國內業者權益。

而今年國際情勢持續變化,美國總統拜登入主白宮,美中關係變化須持續觀察。官員表示,對於洗產地狀況,歐美都很重視相關議題,台灣也積極採取反制,樂觀認為來台洗產地情形會呈現降低趨勢,加上罰則最高300萬元,對業者會有警惕效果,讓業者比較不敢以身試法。

110.1.22 各類所得憑單申報 2月1日截止

張貼者:2021年1月21日 下午7:19高雄市聯合記帳公會



財政部賦稅署指出,每年一度的各類所得憑單申報,即將於今年2月1日截止,呼籲扣繳義務人、營利事業及信託受託人等三類對象,要盡早在時限內完成申報。

賦稅署官員提醒,扣繳義務人如果沒有如期完成扣繳申報,就必須在2月17日前填發扣繳憑單給扣繳對象,不僅內部行政成本更重,一旦未依期限填發憑單,還會被處以1,500元至20,000元罰鍰。

官員表示,109年度各類所得扣繳憑單、股利憑單及信託所得申報書的申報期間即將進入尾聲,法定申報截止日為1月31日,但由於適逢例假日,因此展延至2月1日止。

須進行申報的對象共有三種,官員指出,首先是各類所得憑單的部分,主要為曾在年度間給付租金、薪資等款項的扣繳義務人。第二類對象為曾於109年度發放股利的營利事業,這類對象以公司組織為主,必須向財政部申報股利憑單。第三類對象則是信託受託人,不論受託人是否為法定的信託業者,每個信託案件,都有義務獨立設帳、進行信託所得申報。

110.1.18 買發票做假帳逃稅 要扛刑責

張貼者:2021年1月18日 上午1:07高雄市聯合記帳公會


張貼者:一分鐘前高雄市聯合記帳公會


財政部中區國稅局昨(14)日表示,近期配合檢調,破獲二起商業刑案,涉案者包括地方型醫療院所及事業廢棄物清理單位,皆透過上下游廠商造假發票及金流,國稅局不僅啟動補稅罰則,檢調後續還會向負責人追究刑事責任。

中區國稅局昨日舉辦例行記者會,官員表示,近期檢調大動作搜索商業犯罪,透過有問題的金流資料及內部檢舉,循線查獲中部某間醫療器材批發公司,向醫院客戶開立面額高達1,400萬餘元高額假發票,充當醫材進貨憑證抵稅、虛報材料費及雜項支出,還安排假造的資金收付流程,協助醫院做假帳。

官員指出,該醫材廠商過去紀錄不良,長年與小型藥局交易漏開發票,才列為選案查核對象,殊不知一查才發現事有蹊蹺,雙方其實是「買發票」假造整起交易,最後向醫材公司處以交易總額5%罰鍰;而醫院業者逃漏稅額約560萬餘元,同樣補稅加罰;雙方負責人皆涉嫌幫助他人逃漏稅、以詐術不正當逃漏稅,觸犯《稅捐稽徵法》及《商業會計法》刑責,已移送司法機關偵辦。

另一觸法案件主事者為中部某事業廢棄物清理公司,官員說,業者依法須向主管機關申請處理許可證、按月申報水泥、固化劑等原物料使用量。然業者卻長期偷工減料,未依規定比例購入原料,而是要求往來的三間進貨廠商開立不實發票,造假發票金額同樣破1,000萬元,讓業者申報進項憑證扣抵營業稅,為躲避國稅局查核,還安排不實交易金流。檢方偵辦破獲後,國稅局已向四間公司負責人告發刑責。

110.1.10 尾牙摸彩、年節送禮 不能抵稅

張貼者:2021年1月18日 上午1:06高雄市聯合記帳公會


張貼者:2021年1月10日 下午9:41高雄市聯合記帳公會


年終將至,又是企業尾牙、年節贈禮的旺季,台北國稅局表示,不論是尾牙抽獎或公關贈禮,都要留意存貨轉贈禮應開發票、禮品不得申報進項扣抵等,營業稅申報時的相關規定。

官員表示,最近接連逢跨年、尾牙、春節等宴飲或贈禮旺季,很多公司、行號都在這段時間內,透過贈送禮品、舉辦餐會、抽獎或旅遊活動等方式,一方面慰勞員工,另一方面也招待客戶打好公關,期間可要留心營業稅相關規定。

根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定,官員指出,其實包括尾牙摸彩、年節贈禮等,這些基於交際應酬用途,或是為了酬勞員工個人等用途,而購置的貨物及勞務,相關進項依規定皆不得申報扣抵銷項稅額。

官員表示,近期內包括耶誕、跨年或尾牙餐會,或是帶著員工進行一趟小而美的國內旅遊,其禮品、獎品或活動費用,都不能於申報營業稅時扣抵銷項稅額,如果違反相關規定,國稅局查獲不僅會追繳稅款,還會按所漏稅額處以五倍以下的罰鍰。

官員說,不只要注意採購禮品時的進項申報規定,官員指出,無償贈禮酬謝員工時,依營業稅法第3條規定,視為銷售貨物的行為,也同樣有開發票的義務,無論禮品是自家產製的存貨,或是向外採購的,理論上有義務依時價開立統一發票給自身。

官員表示,這裡面牽扯到的規定,主要在於營業人原本在產製商品時,可能會以進貨相關科目列帳,進項憑證更可能早已扣抵稅額了,因此,若將自家產製商品轉供禮品酬勞員工,就要用自開發票的形式,補繳一筆營業稅。

不過針對特別去採購的年節禮品,官員說,若是本來就要用於饋贈,且沒有打算申報進項扣抵的話,便沒有違反稅法的疑慮,贈出時可以免視為銷售貨物、也不必開發票。

10.1.7 參與勞退自提享節稅好康 71萬人有感

張貼者:2021年1月18日 上午1:05高雄市聯合記帳公會


張貼者:2021年1月7日 下午5:20高雄市聯合記帳公會



目前逾71萬參與勞退新制自提勞工,將享有節稅好處。個人自願提繳退休金,依照《勞工退休金條例》第14條規定,其個人自願提繳退休金的金額,得在當年度綜合所得總額中全數扣除,亦即自提部分可免課稅。

每年1月正值事業單位申報員工年度綜合所得扣繳憑單期間,勞保局提醒事業單位填報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將勞工自願提繳退休金金額正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位,並將給付總額欄位扣除自願提繳金額。

勞保局勞工退休金組長楊佳惠舉例,假設一名勞工2020年每月工資總額為新台幣5萬元(提繳工資級距為50,600元),年終獎金二個月,則109年度薪資所得為70萬元(5萬元×14個月)。該名勞工每月自願提繳6%退休金,則109年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報36,432元(50,600元×6%×12個月),給付總額欄位應填報66萬3,568元(70萬元-36,432元)。

楊佳惠提醒勞工,若有個人自願提繳退休金,記得報稅時,再次確認自願提繳金額是否已自當年度個人所得總額中全額扣除,如未扣除或金額有誤者,請洽事業單位儘速向各所轄國稅局分局或稽徵所申請更正。

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