五月報稅季即將開跑，面對本土疫情急遽升溫，財政部賦稅署長許慈美昨天表示，現階段將維持五月一日至卅一日的一個月法定申報期限為原則，五月十五日會再根據疫情指揮中心公布的防疫指引，作為是否延長申報期限的基準，賦稅署會視疫情發展適時檢討。

許慈美說，去年個人綜所稅申報件數為六四五萬件，根據過去三年平均成長率，預估今年為六五三萬件；至於稅收預估會比去年成長，但增幅要持續觀察。她表示，五月一日不上班，但民眾可用網路申報，而為因應五月二日可能的人潮，國稅局當天中午會配合加班收件，提供臨櫃服務。

不過，為鼓勵民眾減少到國稅局報稅以降低群聚風險，許慈美指出，今年特別強化手機報稅功能，新增編修配偶及受扶養親屬資料與所得及扣除額資料的功能，並新增行動支付及電子支付的繳稅方式。財政部財政資料中心主任張文熙提醒，民眾利用手機報稅要掌握三不一要，不裝可疑軟體、不瀏覽可疑網站、不連接可疑ＷＩＦＩ、要定期更新密碼及軟體，以做好資安防護。

今年的報稅新制方面，南區國稅局長盧貞秀表示，基本生活費從每人十八點二萬調高為十九點二萬元，預估有二二九萬戶受惠；為因應疫情，政府發放的相關補助免稅，並調高受疫情影響的執行業務者費用率，因疫情導致財務困難的民眾，也可向國稅局申請延期或分期繳稅，延期最長一年、分期最長三年。

如需臨櫃報稅，許慈美說，今年提供網路預約、電話預約，當日取號服務，以減少現場等待並分流人潮。

企業從事併購，過去在無形資產價值認定上，常須與稅局交手，甚至僵持不下。財政部為促進徵納雙方更容易形成共識，近日重新發布商譽認定原則及證明文件解釋令，包含三大重點，希望讓審核趨向合理、一致，有效降低徵納雙方負擔。

三大重點包含：合理說明歷次評價形成意見之依據、新增「可辨認無形資產檢查表」、稽徵機關得審酌資料完備程度核實認列商譽。

所謂商譽，舉例而言，併購收購價為10億元，可辨認的有形資產、無形資產以及承擔債務，合計價值為7億元，多出來的3億元，就是常稱的商譽。

過去曾有業界人士形容，無形資產價值認定的稅務問題，是從事併購者心中永遠的痛，雖然商譽依法可攤銷，不過在認定無形資產時，實際與稅局協商過程，能夠認列攤提的金額，往往被大打折扣，過程迭有爭議，也不乏訴訟爭端。

財政部為精進相關作為，去年起就嘗試導入外部專家協助審議類似案件，並吸收各界意見，重新發布解釋令，說明營利事業列報商譽認定原則及證明文件。

首先，一個併購案可能從董事會開始，會歷經多次評價過程，若評價結果出現極大落差，企業應將原因說明清楚，也就是要合理說明形成意見之依據。

其次，這次修正發布的解釋令，也新增「可辨認無形資產檢查表」，包含客戶名單、合約、商標、網域名稱等常見客戶相關、行銷相關無形資產，都可透過表格一一核對認列條件、評價方式等，相對聚焦，稽徵雙方較容易取得共識。

最後，解釋令也新增文字，稽徵機關可審酌資料完備程度，核實認列商譽。換言之是在告訴國稅局，應以具體資料的完整度來審核，以達明確一致的標準。

為保障股東權益、增加併購彈性與效率，經濟部已提出《企業併購法》修法，其中增訂無形資產範圍，納入營業秘密，也明定財政部若在認定上有疑義，可洽經濟部徵詢意見。而財政部除發布解釋令外，官員表示，也將發函給各區國稅局，若稽徵雙方對於併購案件的認定有歧見，稅局可將去識別化資料，提供給外部專家請求協助，重點是希望雙方不要僵持不下、曠日廢時

立法院會昨處理十八歲公民權修憲案，約百名高中生一早在立法院外集結監票，籲所有立委投同意票。記者蘇健忠／攝影

立法院昨（25）日通過修憲案，行使公民權的門檻有望放寬至18歲，預期將於今年底進行全民公投，財政部表示，稅法的規定跟隨《民法》，無論修憲公投結果如何，《所得稅法》、《遺產及贈與稅法》當中，與成年門檻相關的規定皆將於2023年一併上路。

財政部賦稅署指出，稅法當中多項規定，早已順應18歲公民權的推動而修正，包括所得稅法、遺贈稅法當中相關條文，已將與年齡相關的限制，修正為「已成年」或「未成年」。

意即，原本稅法中規定「未滿20歲」相關文字，已修正為「未成年」；而「20歲以上」相關文字，則改為「已成年」，未來將回歸到《民法》規定。

目前成年門檻仍為20歲，不過從2023年1月1日開始，民法成年年齡門檻將下修為18歲。

官員表示，2023年在稅務上主要的影響有二，首先，在遺產稅方面，成年門檻改變，會影響「直系血親卑親屬扣除額」的額度。

依遺贈稅法規定，如果被繼承人死亡時遺有子女，依今年標準，每人可自遺產總額中，增加50萬元扣除額；而若子女未成年，每差一歲可還多扣50萬元。

以留有17歲女兒為例，由於與目前成年門檻20歲相差三歲，因此遺產稅的稅基可以再多扣除150萬元；而明年成年年齡下修為18歲後，過世時所留下的17歲女兒，與成年就只差一歲，只能多扣50萬元。

其次，在綜所稅的部分也會有所影響，官員指出，受影響的情境主要是列報扶養子女免稅額時，假設19歲的兒子已經畢業未在就學，以今年標準而言，因為符合未滿20歲子女的規定，因此仍可列報免稅額。

不過當明年成年門檻下修至18歲後，19歲未就學的子女便已經成年，家長可能無法列報扶養，享受其免稅額。

立法院院會昨日表決通過修憲案，未來年滿18歲的中華民國國民，將可以享有完整公民權，而此案也是首次修憲案交由公民複決的案件。

依《中華民國憲法增修條文》規定，修憲案待公告期滿半年之後，應於三個月內由全民投票複決，而年底11月26日適逢地方公職人員大選，公投案可能會合併辦理。

個人介紹生意並抽佣，記得須申報相關收入，台北國稅局表示，這筆收入可以依經紀人的執行業務標準，減除20%成本，僅就剩餘部分所得課稅。

官員指出，在常見的商業互動中，商家間的交易，若是透過個人仲介成交，買賣雙方或其中一方，會約定支付一筆佣金給仲介人，成為仲介人的應稅所得。

官員表示，就跟各類收入一樣，收入減除成本，才會成為課稅所得額，對於仲介服務而言，許多案件中無法核實舉證必要成本、費用，此時便可利用依財政部訂定的「執行業務者費用標準」，計算必要費用。

官員提醒，現在不動產交易已經十分透明化，若有私下收取仲介費，可在未經檢舉、未經國稅局或財政部調查前，主動向所轄稽徵機關補報、補繳所漏稅款，便只要加計利息即可。

被查過稅了，所以被選查的風險降低？今年營業稅的選查剛好相反，中區國稅局列為優先選查的，剛好是有紀錄者，包括被多次檢舉過的、有漏開發票記錄的。

中區國稅局表示，實地稽查統一發票開立已經展開。官員說：「這是一整個年度的例行性查核。」亦即選案查核到年尾。

今年優先選查四類營業人，中區國稅局官員說，各國稅局選查原則幾乎都一樣。四類營業人是：

一、 經常被檢舉未開立統一發票之營業人。二、 已有漏開統一發票紀錄之營業人。

為避免被解讀為擾民，通常會儘量避開選查同一個營業人，但官員解釋，今年會從過去有過逃漏記錄的，被檢舉漏開發票次數多的，選案查核。 「有點複查的味道。」

三、 申報銷售額明顯偏低之營業人。官員解釋，高低是和地區的同業比。「人家生意比你差，報得比你高。那你可能被選查。」或者「開的發票金額老是很低，例如總開10塊錢，但明明店裹的每筆消費金額幾乎都不只10塊錢。」

四、 長期累積巨額留抵稅額或異常之營業人。官員說，這類人指的是「進的比賣出去的多，」而且是長期地進的比出去的多，長期是指一直以來都這樣，通常是一年以上。「這樣做生意早虧大了，這不合理。」所以也列為選案查核對象。

怎麼查呢？中區國稅局官員說，稅務員會成為消費者，實地查核。「國稅局會撥經費，讓稅務員去消費。」我們選案不會選得太早，會逐批選案，連稅務員都不會太早知道近期會去查核那一家。

中區國稅局雲林分局今年所得稅申報區設在6樓，採分流、分隔座位，並維持40人以下，以達人潮分流、避免群聚。

國稅局每年都會針對公司是否依規定辦理扣繳及申報展開檢查，財政部中區國稅局表示，實務上常發現三大類疏失，分別是申報疏失、所得類型疏失、扣繳率疏失，提醒扣繳義務人自行檢視帳簿憑證，若發現有未依規定辦理，在未經檢舉、調查前趕緊補報補繳，才能減輕處罰。

首先在申報疏失方面，中區國稅局舉例，最常發現扣繳單位捐贈善款，雖有向受贈單位拿到收據，但卻忽略申報免扣繳憑單；又例如公司聘僱臨時工，沒有申報薪資所得扣繳憑單，或是職工福利委員會給付所得，未申報免扣繳憑單等情形。

另外公司舉辦競技競賽或機會中獎活動，卻未辦理扣繳、申報，也是常見疏失，例如公司年終尾牙、春酒等，提供員工摸彩獎金或獎品，都應依規定辦理扣繳。

此外，公司承租店面、櫃位等，依規定在給付租金給房東時應辦理扣繳，但有房東為了避稅，不讓房客申報扣繳，或要求低報租金，都會被國稅局盯上；近來國稅局也發現，部分情況是房東換人或去世，但公司卻仍開立扣繳憑單給原房東，提醒扣繳義務人留意。

其次是所得類型疏失，官員解釋，不同所得類型適用的扣繳率、相關規定各不相同，千萬別錯列。

舉例而言，公司給付董監事車馬費、出席費時，對個人董監事而言屬薪資所得，對法人董監事則屬其他所得；或舉辦短期進修班、研習會授課鐘點費，屬薪資所得，而非執行業務演講費。

另外若是機關團體提供勞務，屬其他所得，有些公司會誤以薪資或執行業務所得來申報，導致錯誤。

第三種是扣繳率疏失，給付居住者、非居住者薪資所得扣繳率有別，另因應基本工資調整，公司給付非居住者員工所得時，扣繳率基準會連帶調整，以2022年而言，若全月薪資在37,875元以下，扣繳率6%；月薪逾37,875元，扣繳率則18%。

除前述疏失外，國稅局表示，所得年度歸屬錯誤、與跨境電商交易未辦理扣繳等，也是相當常見的錯誤。